公正価値開示とは？

公正価値の開示は、通常、標準の財務諸表に加えて行われる短い声明です。 会計士は、企業が資産と負債をどのように評価するかについて利害関係者に知らせるために、経営陣によって承認されたこれらの短い文を提供します。 後者の2つの項目グループは、通常、会社の存続期間中のある時点で公正価値の開示を必要とします。 声明には通常、会社が公正価値調整を行った理由、そのために使用された方法、および会社の財務諸表に対するプラスまたはマイナスの影響に関する情報が含まれています。 四半期財務諸表による開示は、企業で最も一般的です。

会計士は、役員や一般向けに作成された四半期ごとの管理レポートの脚注として、しばしば公正価値の開示を含めます。 この方法は、紛らわしい追加を行わずに、実際の財務諸表をきれいに保ちます。 会社に開示が必要な複数の異なる資産または負債グループがある場合、複数の脚注が必要になる場合があります。 会計士は、各開示にマークを付けて、財務諸表の注記に対応する項目を示します。 複雑な調整が必要であり、説明が必要な場合を除き、開示は通常3〜5文の長さです。

ほとんどの資産および負債は、国の会計基準に従って、いつかは公正に調整する必要があります。 公正価値の開示において、会計士は特定の資産が調整を必要とした理由を指示しなければなりません。 会計基準と他の理由への短い参照は、メモを開始します。 場合によっては、会計情報の問題を修正するために、監査人は公正価値の調整を提案する場合があります。 開示では、このデータにも注意する必要があります。

公正価値の調整が常に同じプロセスに該当するとは限りません。 ほとんどの企業は、3つの方法のいずれかを使用して公正価値調整を行うことができます。 これらには、同一のアイテムの現在の市場価格の使用、公開市場での類似のアイテムの現在の市場データの観察、従来の市場が存在しない場合の未観察のデータに基づいた推定が含まれます。 公正価値の開示では、使用される方法とその理由を詳述する必要があります。 使用される方法に関するいくつかの短い詳細も、本開示に役立つ場合があります。

おそらく、公正価値の開示の最も重要な部分は、変更が会社の財務諸表に与える影響です。 会計士は、財務諸表の特定の項目ごとにプラスまたはマイナスの影響に関する情報を提供する必要があります。 このような変更の頻度も含まれる場合があります。 公開企業は、変更が株主に報告される収益にどのように影響するかを示すことができます。 ただし、繰り返しますが、説明は本質的に簡潔でトップレベルでなければなりません。