¿Cuáles son los diferentes tipos de pruebas de auditoría?
Una auditoría financiera es una revisión de los estados financieros de una empresa y otros datos para garantizar su precisión y validez. Los auditores utilizan diferentes pruebas de auditoría para analizar y probar la información financiera de sus clientes. Dos tipos de pruebas generales incluyen procedimientos analíticos y pruebas sustantivas de detalle. Otra prueba de auditoría se centra en los controles internos, que son los procedimientos que utiliza una empresa para proteger su información contra el fraude y el abuso. Cada grupo de pruebas de auditoría implica un conjunto específico de tareas o actividades destinadas a descubrir irregularidades.
Los procedimientos analíticos incluyen comparaciones, índices financieros y revisión de la información de origen. Las comparaciones toman dos conjuntos de información, uno del período actual y otro del período anterior, y determinan si la información actual es muy diferente del otro período. Los auditores también pueden ver presupuestos, pronósticos u otra información predictiva para determinar si estos fueron significativamente diferentes a los períodos anteriores. La revisión de los documentos fuente le permite al auditor revisar el papeleo para diferentes transacciones de muchos clientes diferentes. Las pruebas de auditoría que incluyen el uso intensivo de procedimientos sustantivos son a menudo más subjetivas ya que las pruebas se basan en la interpretación del auditor.
Las pruebas de auditoría también incluyen pruebas sustantivas de detalle. Estos procedimientos son de naturaleza matemática e intentan eliminar la subjetividad del proceso de auditoría. Los auditores generalmente seleccionan un lote de transacciones de muestra de información contable diferente. El uso de ratios y recálculos permite a los auditores determinar si la compañía está operando cerca de otras compañías en la industria. Las diferencias operativas significativas encontradas en estas pruebas de auditoría pueden indicar la necesidad de una revisión adicional.
Las pruebas de auditoría sustantivas de detalle también pueden incluir la recopilación de información de los proveedores y clientes de un cliente. Los auditores solicitan a estos grupos que declaren el dinero adeudado por la empresa o la empresa, respectivamente. El propósito de esta prueba es documentar si la compañía mantiene o no registros contables precisos. Las fallas en esta prueba requieren una segunda muestra para que los auditores puedan determinar qué tan generalizado es el problema en la empresa. La documentación relacionada con estos errores elimina la subjetividad del auditor, ya que la información prueba errores contables.
La prueba de los controles internos suele ser el último conjunto de pruebas de auditoría realizadas por los auditores. Una revisión de los controles internos comienza con la entrevista del equipo directivo y los empleados de una empresa. Las pruebas de auditoría requieren una revisión de los procedimientos de control interno para determinar si las declaraciones hechas coinciden con la política establecida. Luego, los auditores prueban los controles internos revisando la información preparada directamente debajo de ellos. Observar a los empleados que trabajan bajo los controles también puede ser parte de estas pruebas.