Jakie są różne rodzaje testów audytu?
Audyt finansowy to przegląd sprawozdań finansowych firmy i innych danych w celu zapewnienia ich dokładności i ważności. Audytorzy stosują różne testy kontrolne do analizowania i potwierdzania informacji finansowych klienta. Dwa ogólne typy testów obejmują procedury analityczne i merytoryczne testy szczegółowe. Kolejny test kontrolny koncentruje się na kontrolach wewnętrznych, czyli procedurach stosowanych przez firmę w celu ochrony informacji przed oszustwami i nadużyciami. Każda grupa testów kontrolnych obejmuje określony zestaw zadań lub działań mających na celu wykrycie nieprawidłowości.
Procedury analityczne obejmują porównania, wskaźniki finansowe i przegląd informacji źródłowych. Porównania pobierają dwa zestawy informacji - jeden z bieżącego okresu i jeden z poprzedniego okresu - i określają, czy bieżące informacje są rażąco różne od drugiego okresu. Audytorzy mogą również spojrzeć na budżety, prognozy lub inne informacje prognostyczne, aby ustalić, czy różnią się one znacznie od poprzednich okresów. Przeglądanie dokumentów źródłowych umożliwia audytorowi przegląd dokumentów związanych z różnymi transakcjami od wielu różnych klientów. Testy kontrolne, które obejmują intensywne stosowanie procedur wiarygodności, są często bardziej subiektywne, ponieważ testy opierają się na interpretacji audytora.
Testy kontrolne obejmują również merytoryczne testy szczegółowości. Procedury te mają charakter matematyczny i mają na celu usunięcie podmiotowości z procesu audytu. Audytorzy zazwyczaj wybierają próbkę partii transakcji z różnych informacji księgowych. Zastosowanie wskaźników i ponownych obliczeń pozwala audytorom ustalić, czy firma działa w pobliżu innych firm w branży. Znaczące różnice operacyjne stwierdzone w tych testach kontrolnych mogą wskazywać na potrzebę dalszego przeglądu.
Szczegółowe testy audytu szczegółowego mogą również obejmować zbieranie informacji od dostawców i klientów klienta. Audytorzy proszą te grupy o zadeklarowanie odpowiednio pieniędzy firmy lub firmy. Celem tego testu jest udokumentowanie, czy firma prowadzi dokładną dokumentację księgową. Błędy w tym teście wymagają drugiej próbki, aby audytorzy mogli określić, jak powszechny jest problem w firmie. Dokumentacja dotycząca tych błędów usuwa podmiotowość audytora, ponieważ informacje dowodzą błędów księgowych.
Testowanie kontroli wewnętrznej jest często ostatnim zestawem testów kontrolnych przeprowadzonych przez audytorów. Przegląd kontroli wewnętrznej rozpoczyna się od rozmowy z zespołem zarządzającym i pracownikami firmy. Testy kontrolne wymagają następnie przeglądu procedur kontroli wewnętrznej w celu ustalenia, czy złożone oświadczenia są zgodne z określoną polityką. Audytorzy testują następnie kontrole wewnętrzne, przeglądając informacje przygotowane bezpośrednio pod nimi. Obserwacja pracowników pracujących pod kontrolą może również być częścią tych testów.