Quali sono i diversi tipi di test di audit?
Un audit finanziario è una revisione dei rendiconti finanziari di un'azienda e di altri dati per garantirne l'accuratezza e la validità. I revisori utilizzano diversi test di revisione per analizzare e provare le informazioni finanziarie dei propri clienti. Due tipi generali di test comprendono procedure analitiche e prove sostanziali di dettaglio. Un altro test di audit si concentra sui controlli interni, ovvero le procedure utilizzate da un'azienda per proteggere le proprie informazioni da frodi e abusi. Ogni gruppo di test di audit comporta una serie specifica di compiti o attività volti a scoprire le irregolarità.
Le procedure analitiche includono confronti, rapporti finanziari e revisione delle informazioni sulla fonte. I confronti prendono due serie di informazioni - una del periodo corrente e una di un periodo precedente - e determinano se le informazioni correnti sono notevolmente diverse dall'altro periodo. I revisori possono anche esaminare budget, previsioni o altre informazioni predittive per determinare se queste erano significativamente diverse rispetto ai periodi precedenti. La revisione dei documenti di origine consente a un revisore dei conti di rivedere i documenti per transazioni diverse da molti clienti diversi. I test di audit che includono un uso intenso di procedure sostanziali sono spesso più soggettivi poiché i test si basano sull'interpretazione del revisore.
I test di audit comprendono anche test sostanziali di dettaglio. Queste procedure sono di natura matematica, nel tentativo di rimuovere la soggettività dal processo di audit. I revisori in genere selezionano un campione di transazioni da diverse informazioni contabili. L'uso di rapporti e ricalcoli consente ai revisori di determinare se la società opera vicino ad altre società del settore. Differenze operative significative riscontrate in questi test di audit possono indicare la necessità di un'ulteriore revisione.
Prove sostanziali di verifica dei dettagli possono comportare anche la raccolta di informazioni dai fornitori e dai clienti di un cliente. I revisori chiedono a questi gruppi di dichiarare il denaro dovuto rispettivamente dalla società o dalla società. Lo scopo di questo test è di documentare se la società mantiene o meno registri contabili accurati. I difetti di questo test richiedono un secondo campione, in modo che i revisori possano determinare quanto il problema sia diffuso all'interno dell'azienda. La documentazione relativa a questi errori rimuove la soggettività del revisore poiché le informazioni provano errori contabili.
La verifica dei controlli interni è spesso l'ultima serie di test di audit completati dai revisori. Una revisione dei controlli interni inizia con l'intervista al management team e ai dipendenti di un'azienda. I test di audit richiedono quindi una revisione delle procedure di controllo interno per determinare se le dichiarazioni rese coincidono con la politica dichiarata. I revisori verificano quindi i controlli interni esaminando le informazioni preparate direttamente al di sotto di essi. Anche l'osservazione dei dipendenti che lavorano sotto i controlli può far parte di questi test.