Quais são os diferentes tipos de testes de auditoria?
Uma auditoria financeira é uma revisão das demonstrações financeiras de uma empresa e de outros dados para garantir sua precisão e validade. Os auditores usam diferentes testes de auditoria para analisar e provar as informações financeiras de seus clientes. Dois tipos de teste abrangentes incluem procedimentos analíticos e testes substantivos de detalhes. Outro teste de auditoria concentra-se nos controles internos, que são os procedimentos que uma empresa usa para proteger suas informações contra fraudes e abusos. Cada grupo de testes de auditoria envolve um conjunto específico de tarefas ou atividades destinadas a descobrir impropriedades.
Os procedimentos analíticos incluem comparações, índices financeiros e revisão das informações da fonte. As comparações pegam dois conjuntos de informações - um do período atual e outro do período anterior - e determinam se as informações atuais são grosseiramente diferentes do outro período. Os auditores também podem analisar orçamentos, previsões ou outras informações preditivas para determinar se elas eram significativamente diferentes dos períodos anteriores. A revisão dos documentos de origem permite que o auditor examine a documentação para transações diferentes de muitos clientes diferentes. Os testes de auditoria que incluem o uso pesado de procedimentos substantivos geralmente são mais subjetivos, pois os testes se baseiam na interpretação do auditor.
Os testes de auditoria também incluem testes substantivos de detalhes. Esses procedimentos são de natureza matemática, tentando remover a subjetividade do processo de auditoria. Os auditores geralmente selecionam um lote de transações de amostra de diferentes informações contábeis. O uso de índices e recálculos permite que os auditores determinem se a empresa está operando perto de outras empresas do setor. Diferenças operacionais significativas encontradas nesses testes de auditoria podem indicar a necessidade de uma revisão adicional.
Testes substanciais de auditoria de detalhes também podem envolver a coleta de informações dos fornecedores e clientes de um cliente. Os auditores solicitam a esses grupos que declarem o dinheiro devido pela empresa ou pela empresa, respectivamente. O objetivo deste teste é documentar se a empresa mantém ou não registros contábeis precisos. As falhas neste teste exigem uma segunda amostra para que os auditores possam determinar a abrangência do problema na empresa. A documentação referente a esses erros remove a subjetividade do auditor, pois as informações provam erros contábeis.
Testar controles internos é geralmente o último conjunto de testes de auditoria concluídos pelos auditores. Uma revisão dos controles internos começa com a entrevista com a equipe de gerenciamento e os funcionários da empresa. Os testes de auditoria requerem uma revisão dos procedimentos de controle interno para determinar se as declarações feitas coincidem com a política estabelecida. Os auditores testam os controles internos revisando as informações preparadas diretamente abaixo deles. Observar os funcionários trabalhando sob os controles também pode fazer parte desses testes.