¿Qué es una declaración de impuestos consolidada?
Las declaraciones de impuestos consolidadas son un medio para permitir que las corporaciones que formen parte de un grupo afiliado presentar una declaración para el período anual, en lugar de cada entidad que se presenta por separado. La capacidad de unirse depende de la naturaleza exacta de la conexión entre la organización matriz y las subsidiarias que componen el grupo. Además de simplificar el proceso de informes fiscales, la consolidación a veces hace posible que los conglomerados y otros grupos afiliados aprovechen ciertas exenciones fiscales que no serían posibles con las presentaciones individuales.
La historia de la declaración de impuestos consolidada en los Estados Unidos se remonta a principios del siglo XX. Durante este período, el gobierno buscó formas de limitar las corporaciones para evitar el pago de impuestos cambiando lo que se creía que eran ganancias en exceso de una subsidiaria altamente rentable a otro miembro de la familia corporativa que estaba operando con pequeñas ganancias o incluso una pérdida. En 1917, el comisionado of El Servicio de Impuestos Internos ha desarrollado el formato consolidado como un medio para prevenir este cambio de ganancias.
El resultado final es que las familias de las corporaciones que incluían múltiples corporaciones podrían presentar como una entidad y ser evaluados impuestos sobre el beneficio general generados por los padres y todas las subsidiarias. Se entendió que este acuerdo era equitativo con el propósito de determinar la obligación tributaria general sin crear una carga poco realista para cualquier entidad comercial. Para 1918, el Congreso hizo que este tipo de declaración fuera obligatorio para garantizar el cumplimiento de las leyes relacionadas con el impuesto sobre la renta, así como el exceso de impuestos a las ganancias.
Después del final de la Primera Guerra Mundial, se derogaron los impuestos al exceso de ganancias, y el objetivo principal de la declaración de impuestos consolidada dejó de existir. El Congreso derogó las leyes que ordenaban su uso, pero la Gran Depresión condujo a un resurgimiento en intereses en esta forma de impuestos FILing, ya que la práctica de enrutar las ganancias a través de subsidiarias no rentables nuevamente se volvió algo común. En 1942, el Congreso nuevamente hizo posible que las empresas presentaran devoluciones consolidadas, lo que ayudó a minimizar la actividad de canalización.
La función de la declaración de impuestos consolidada ha sido más o menos constante desde la década de 1940. Por un tiempo, se impuso una multa del 2% sobre el ingreso imponible consolidado, pero esa multa fue derogada en 1964. Actualmente, las estructuras corporativas que incluyen una empresa matriz y las subsidiarias son libres de hacer uso de este formulario o archivo como entidades individuales.