¿Qué es una declaración de impuestos consolidada?
Las declaraciones de impuestos consolidadas son un medio para permitir que las corporaciones que forman parte de un grupo afiliado presenten una declaración para el período anual, en lugar de que cada entidad presente su declaración por separado. La capacidad de presentar archivos juntos depende de la naturaleza exacta de la conexión entre la organización matriz y las filiales que componen el grupo. Junto con la simplificación del proceso de declaración de impuestos, la consolidación a veces hace posible que los conglomerados y otros grupos afiliados aprovechen ciertas exenciones de impuestos que no serían posibles con las presentaciones individuales.
La historia de la declaración de impuestos consolidada en los Estados Unidos se remonta a principios del siglo XX. Durante este período, el gobierno buscó formas de limitar a las corporaciones para evitar el pago de impuestos al transferir lo que se pensaba que eran ganancias excesivas de una subsidiaria altamente rentable a otro miembro de la familia corporativa que operaba con una pequeña ganancia o incluso una pérdida. Para 1917, el Comisionado del Servicio de Impuestos Internos ha desarrollado el formato consolidado como un medio para evitar este cambio de ganancias.
El resultado final es que las familias de corporaciones que incluyen múltiples corporaciones podrían presentar una sola entidad y se les impondrán impuestos sobre la ganancia general generada por la matriz y todas las subsidiarias. Se entendió que este acuerdo era equitativo a los efectos de determinar la responsabilidad tributaria general sin crear una carga poco realista para ninguna entidad comercial. Para 1918, el Congreso hizo obligatorio este tipo de devolución para garantizar el cumplimiento de las leyes relativas al impuesto sobre la renta, así como a los impuestos a las ganancias excesivas.
Después del final de la Primera Guerra Mundial, se revocaron los impuestos a las ganancias excedentes y el objetivo principal de la declaración de impuestos consolidada dejó de existir. El Congreso derogó las leyes que ordenaban su uso, pero la Gran Depresión condujo a un resurgimiento del interés en esta forma de presentación de impuestos, ya que la práctica de enrutar las ganancias a través de subsidiarias no rentables volvió a ser algo común. En 1942, el Congreso nuevamente hizo posible que las empresas presentaran declaraciones consolidadas, lo que ayudó a minimizar la actividad de canalización.
La función de la declaración de impuestos consolidada ha sido más o menos constante desde la década de 1940. Durante un tiempo, se impuso una multa del 2% sobre la renta imponible consolidada, pero esa multa se derogó en 1964. Actualmente, las estructuras corporativas que incluyen una empresa matriz y subsidiarias pueden utilizar este formulario o archivo como entidades individuales.