Wat is een geconsolideerde belastingaangifte?
Geconsolideerde belastingaangiften zijn een middel om ondernemingen die allemaal deel uitmaken van een gelieerde groep, toe te staan één aangifte in te dienen voor de jaarlijkse periode, in plaats van dat elke entiteit afzonderlijk aangifte doet. De mogelijkheid om samen een bestand in te dienen, is afhankelijk van de exacte aard van de verbinding tussen de moederorganisatie en eventuele dochterondernemingen die deel uitmaken van de groep. Samen met het vereenvoudigen van het belastingrapportageproces, maakt consolidatie het soms mogelijk voor conglomeraten en andere aangesloten groepen om te profiteren van bepaalde belastingvoordelen die niet mogelijk zouden zijn met individuele indieningen.
De geschiedenis van de geconsolideerde belastingaangifte in de Verenigde Staten gaat terug tot het begin van de 20e eeuw. Tijdens deze periode zocht de regering naar manieren om te voorkomen dat bedrijven de betaling van belastingen moesten vermijden door wat werd beschouwd als een overmatige winst van de ene zeer winstgevende dochteronderneming naar een ander lid van de bedrijfsfamilie die met een kleine winst of zelfs verlies werkte. Tegen 1917 heeft de commissaris van de Internal Revenue Service het geconsolideerde formaat ontwikkeld om deze winstverschuiving te voorkomen.
Het eindresultaat is dat bedrijvenfamilies waarin meerdere bedrijven zijn opgenomen, als één entiteit kunnen worden ingediend en belastingen op de totale winst van de moedermaatschappij en alle dochterondernemingen kunnen vaststellen. Deze regeling werd als billijk beschouwd om de totale belastingverplichting te bepalen zonder een onrealistische last voor een zakelijke entiteit te veroorzaken. Tegen 1918 maakte het Congres dit type aangifte verplicht om te zorgen voor naleving van wetten met betrekking tot inkomstenbelasting en overtollige winstbelasting.
Na het einde van de Eerste Wereldoorlog werden overtollige winstbelastingen ingetrokken en hield het hoofddoel van de geconsolideerde belastingaangifte op te bestaan. Het Congres heeft wetten ingetrokken die het gebruik ervan verplichtten, maar de Grote Depressie leidde tot een heropleving van de belangstelling voor deze vorm van belastingaangifte, omdat de praktijk van het routeren van winsten door niet-winstgevende dochterondernemingen weer enigszins gebruikelijk werd. In 1942 maakte het Congres het opnieuw mogelijk voor bedrijven om geconsolideerde rendementen in te dienen, wat hielp om de trechteractiviteit te minimaliseren.
De functie van de geconsolideerde belastingaangifte is sinds de jaren 1940 min of meer constant. Een tijd lang werd er een boete van 2% opgelegd aan het geconsolideerde belastbare inkomen, maar die boete werd in 1964 ingetrokken. Momenteel zijn bedrijfsstructuren met een moedermaatschappij en dochterondernemingen vrij om dit formulier of bestand als individuele entiteiten te gebruiken.