O que é uma declaração fiscal consolidada?
As declarações fiscais consolidadas são um meio de permitir que as empresas que fazem parte de um grupo afiliado registrem uma declaração para o período anual, em vez de cada entidade arquivar separadamente. A capacidade de arquivar juntos depende da natureza exata da conexão entre a organização mãe e quaisquer subsidiárias que compõem o grupo. Juntamente com a simplificação do processo de declaração de impostos, a consolidação às vezes possibilita que conglomerados e outros grupos afiliados aproveitem certos incentivos fiscais que não seriam possíveis em registros individuais.
A história da declaração fiscal consolidada nos Estados Unidos remonta ao início do século XX. Durante esse período, o governo procurou maneiras de impedir que as empresas evitassem o pagamento de impostos transferindo o que se pensava ser lucros excessivos de uma subsidiária altamente lucrativa para outro membro da família corporativa que estava operando com um pequeno lucro ou mesmo com prejuízo. Em 1917, o Comissário da Receita Federal desenvolveu o formato consolidado como um meio de impedir essa mudança de lucros.
O resultado final é que as famílias de empresas que incluíam várias empresas poderiam arquivar como uma entidade e receber impostos sobre o lucro geral gerado pela controladora e por todas as subsidiárias. Entendeu-se que esse acordo era eqüitativo para fins de determinação do passivo fiscal geral sem criar um ônus irreal para qualquer entidade comercial. Em 1918, o Congresso tornou obrigatório esse tipo de retorno, a fim de garantir o cumprimento das leis relativas ao imposto de renda e aos impostos sobre lucros excedentes.
Após o fim da Primeira Guerra Mundial, os impostos sobre lucros excedentes foram revogados e o principal objetivo da declaração consolidada deixou de existir. O Congresso revogou leis que determinavam seu uso, mas a Grande Depressão levou a um ressurgimento do interesse nessa forma de declaração de impostos, uma vez que a prática de direcionar lucros através de subsidiárias não-lucrativas tornou-se novamente algo comum. Em 1942, o Congresso tornou possível às empresas registrar retornos consolidados, o que ajudou a minimizar a atividade de canalização.
A função da declaração consolidada de impostos tem sido mais ou menos constante desde a década de 1940. Por um tempo, houve uma penalidade de 2% aplicada ao lucro tributável consolidado, mas essa penalidade foi revogada em 1964. Atualmente, as estruturas corporativas que incluem uma empresa-mãe e subsidiárias são livres para usar esse formulário ou arquivo como entidades individuais.