Che cos'è una dichiarazione dei redditi consolidata?
Le dichiarazioni dei redditi consolidate sono un mezzo per consentire alle società che fanno tutti parte di un gruppo affiliato di presentare una dichiarazione per il periodo annuale, piuttosto che ogni entità che presenta separatamente. La capacità di archiviare insieme dipende dalla natura esatta della connessione tra l'organizzazione principale e le filiali che compongono il gruppo. Oltre a semplificare il processo di rendicontazione fiscale, il consolidamento a volte consente ai conglomerati e ad altri gruppi affiliati di trarre vantaggio da determinate agevolazioni fiscali che non sarebbero possibili con i singoli documenti.
La storia della dichiarazione dei redditi consolidata negli Stati Uniti risale agli inizi del XX secolo. Durante questo periodo, il governo ha cercato modi per impedire alle società di evitare il pagamento delle tasse spostando quelli che si pensava fossero profitti in eccesso da una filiale altamente redditizia a un altro membro della famiglia aziendale che operava con un piccolo profitto o addirittura una perdita. Entro il 1917, il commissario per il Servizio delle entrate interne ha sviluppato il formato consolidato come mezzo per impedire questo spostamento degli utili.
Il risultato finale è che le famiglie di società che includevano più società potrebbero presentare un'unica entità ed essere valutate sul reddito complessivo generato dalla capogruppo e da tutte le filiali. Tale accordo è stato ritenuto equo ai fini della determinazione della passività fiscale globale senza creare un onere irrealistico per qualsiasi entità aziendale. Entro il 1918, il Congresso rese obbligatorio questo tipo di rimpatrio al fine di garantire il rispetto delle leggi in materia di imposte sul reddito e imposte sui profitti in eccesso.
Dopo la fine della prima guerra mondiale, le tasse sugli utili in eccesso furono abrogate e cessò di esistere lo scopo principale della dichiarazione dei redditi consolidata. Il Congresso ha abrogato le leggi che ne impongono l'uso, ma la Grande Depressione ha portato a una ripresa dell'interesse per questa forma di deposito fiscale, poiché la pratica di instradare i profitti attraverso filiali non redditizie è tornata in qualche modo comune. Nel 1942, il Congresso rese nuovamente possibile per le aziende presentare dichiarazioni consolidate, il che contribuì a ridurre al minimo l'attività di canalizzazione.
La funzione della dichiarazione dei redditi consolidata è stata più o meno costante dagli anni '40. Per un certo periodo, è stata imposta una penalità del 2% sul reddito imponibile consolidato, ma tale sanzione è stata abrogata nel 1964. Attualmente, le strutture societarie che includono una società madre e le filiali sono libere di utilizzare questo modulo o file come singole entità.