Was ist eine konsolidierte Steuererklärung?
Konsolidierte Steuererklärungen sind ein Mittel, mit dem Unternehmen, die alle Teil eines verbundenen Konzerns sind, eine Erklärung für den Jahreszeitraum abgeben können, anstatt dass jedes Unternehmen diese separat einreicht. Die Fähigkeit zur gemeinsamen Einreichung hängt von der genauen Art der Verbindung zwischen der Muttergesellschaft und den Tochtergesellschaften ab, aus denen die Gruppe besteht. Die Konsolidierung vereinfacht nicht nur den Prozess der Steuerberichterstattung, sondern ermöglicht es auch Konglomeraten und anderen verbundenen Gruppen, bestimmte Steuervergünstigungen in Anspruch zu nehmen, die mit einzelnen Anmeldungen nicht möglich wären.
Die Geschichte der konsolidierten Steuererklärung in den Vereinigten Staaten reicht bis in das frühe 20. Jahrhundert zurück. Während dieser Zeit suchte die Regierung nach Möglichkeiten, die Unternehmen daran zu hindern, die Zahlung von Steuern zu vermeiden, indem sie die als Gewinnüberschuss geltenden Gewinne von einer hochprofitablen Tochtergesellschaft auf ein anderes Mitglied der Unternehmensfamilie verlagerte, das mit geringem Gewinn oder sogar Verlust operierte. Bis 1917 hat der Kommissar des Internal Revenue Service das konsolidierte Format entwickelt, um diese Gewinnverlagerung zu verhindern.
Das Endergebnis ist, dass Unternehmensfamilien, zu denen mehrere Unternehmen gehörten, als eine Einheit eingereicht und Steuern auf den vom Mutterunternehmen und allen Tochterunternehmen erwirtschafteten Gesamtgewinn erhoben werden könnten. Diese Regelung wurde als gerecht angesehen, um die gesamte Steuerschuld zu bestimmen, ohne eine unrealistische Belastung für ein Unternehmen zu schaffen. Bis 1918 verpflichtete der Kongress diese Art der Steuererklärung, um die Einhaltung der Einkommensteuergesetze sowie der Gewinnüberschusssteuern sicherzustellen.
Nach dem Ende des Ersten Weltkrieges wurden überschüssige Gewinnsteuern aufgehoben und der Hauptzweck der konsolidierten Steuererklärung wurde aufgehoben. Der Kongress hob Gesetze auf, die seine Verwendung vorschrieben, aber die Weltwirtschaftskrise führte zu einer Wiederbelebung des Interesses an dieser Form der Steuererklärung, da die Praxis der Weiterleitung von Gewinnen durch unrentable Tochtergesellschaften wieder etwas üblich wurde. Im Jahr 1942 ermöglichte der Kongress es den Unternehmen erneut, konsolidierte Meldungen einzureichen, was dazu beitrug, die Trichtertätigkeit zu minimieren.
Die Funktion der konsolidierten Steuererklärung ist seit den 1940er Jahren nahezu konstant. Für eine Zeit lang wurde eine Strafe von 2% für das zu versteuernde Konzerneinkommen verhängt, die jedoch 1964 aufgehoben wurde. Derzeit können Unternehmensstrukturen, die eine Muttergesellschaft und Tochtergesellschaften umfassen, dieses Formular oder diese Datei als einzelne Einheiten verwenden.