Che cos'è la contabilità dei costi di sostituzione?
La contabilità dei costi di sostituzione è un concetto contabile che si concentra sulla valutazione di attività e passività al costo che una società pagherà per sostituire l'elemento. Ciò modifica il metodo contabile tradizionale dalla valutazione di questi articoli al valore storico, che è quello che la società ha originariamente pagato per acquistare l'articolo e metterlo in funzione. La contabilità dei costi di sostituzione tenta di eliminare le distorsioni nel bilancio della società relative al valore reale delle attività e delle passività di una società. L'ammortamento delle attività affronta anche le differenze in questo concetto contabile.
I principi contabili tradizionali richiederebbero a un'azienda di registrare un'attività al prezzo di acquisto originale, determinare il valore di recupero dell'attività e calcolare l'ammortamento mensile dalla differenza tra questi due numeri. Il bilancio ridurrebbe il valore storico dell'attività (ovvero il costo originale) e presenterebbe un valore reale dell'attività nel rendiconto finanziario. Mentre questo concetto ha funzionato in teoria, il costo storico non rappresenta ciò che una società pagherebbe per acquistare un altro articolo per sostituire l'originale, come richiede la contabilità dei costi di sostituzione.
La contabilità del valore di mercato equo è simile alla contabilità dei costi di sostituzione, ma presenta forti differenze che distorcono anche i dati finanziari dell'azienda. In base alla contabilizzazione del valore equo di mercato, le attività devono essere rivalutate in vari momenti nel corso dell'anno fino a raggiungere un valore al quale la società potrebbe vendere l'attività nel mercato aperto. Il problema è che il valore che un'azienda potrebbe ricevere vendendo l'attività non si traduce necessariamente nell'importo che una società pagherebbe per l'articolo, creando ulteriori distorsioni.
La contabilità dei costi di sostituzione tenta di appianare queste differenze consentendo alle società di valutare le attività - in periodi di tempo specifici, simili alla contabilità al valore equo di mercato - al costo effettivo della sostituzione delle attività. Il problema più grande qui è come spiegare con precisione le variazioni del valore dell'asset. Le regole contabili per la contabilità dei costi di sostituzione impongono alle società di prendere gli utili o le perdite in conto capitale dalla rivalutazione delle attività e di rilevarli come utili o perdite straordinari a conto economico. Mentre ciò è vantaggioso per le attività che aumentano di valore, valori in calo possono trascinare verso il basso il reddito contabile della società e le parti interessate del business.
Variazioni di ammortamento in base alle regole di contabilità dei costi di sostituzione a causa della variazione del valore del bene. Valori più elevati consentiranno alle società di ammortizzare ulteriormente l'attività, il che può contribuire a ridurre il guadagno straordinario riportato a conto economico. Le attività con valore in declino generalmente non forniscono benefici di ammortamento poiché tali importi sono già spesati a conto economico.