代替原価計算とは何ですか？

交換費用会計は、企業が品目を交換するために支払う費用で資産と負債を評価することに焦点を当てた会計上の概念です。 これにより、従来の会計方法では、これらのアイテムを過去の価値で評価することから変更されます。これは、アイテムを購入して運用するために会社が当初支払った金額です。 代替原価計算は、会社の資産および負債の真の価値に関連する会社の財務諸表の歪みを除去しようとします。 資産の減価償却も、この会計上の概念の違いに直面しています。

従来の会計基準では、企業は元の購入価格で資産を記録し、資産の残存価額を決定し、これら2つの数値の差から毎月の減価償却を計算する必要がありました。 貸借対照表は、資産の過去の価値（すなわち、元のコスト）を削減し、資産の真の価値を財務諸表に提示します。 この概念は理論的には機能しましたが、過去の費用は、元の商品を交換するために別のアイテムを購入するために会社が支払う金額を表していません。

公正市場価値の会計は、交換原価の会計に似ていますが、会社の財務をゆがめる重大な違いがあります。 公正市場価値会計のもとでは、資産は、会社が公開市場で資産を売却できる価値まで年間を通じてさまざまな時期に再評価されなければなりません。 問題は、会社が資産を売却することで受け取ることができる価値が、会社がアイテムに支払う金額に必ずしも変換されず、さらなる歪みが生じることです。

交換費用会計は、企業が実際の資産交換費用で-特定の期間、公正市場価値会計と同様に-資産を評価できるようにすることで、これらの差を平準化しようとします。 ここでの最大の問題は、資産の価値の変化を正確に説明する方法です。 代替原価会計の会計規則では、企業は資産の再評価から保有損益を取得し、それらを損益計算書の特別損益として認識する必要があります。 これは価値が上がる資産には有益ですが、価値の低下は会社の会計収入を引き下げ、ビジネスの利害関係者を圧倒する可能性があります。

資産価値の変化により、交換原価計算規則の下で減価償却が変更されます。 より高い価値は、企業が資産をさらに減価することを可能にし、それは損益計算書に報告される異常な利益を減らすのに役立ちます。 価値が低下している資産は、これらの金額がすでに損益計算書で費用処理されているため、通常、減価償却のメリットはありません。