Wat is een teruggave in financiën?
De reachback is een boekhoudstrategie die soms wordt gebruikt om aan het einde van de kalender of het boekjaar belastingaftrek te claimen die betrekking heeft op eerder in het jaar gemaakte kosten. Deze aanpak wordt soms gebruikt door bedrijven die zijn opgericht als beperkte partnerschappen, maar ook als onderdeel van een tax shelter-strategie. Hoewel het op veel gebieden nog steeds is toegestaan, wordt dit type strategie niet langer als toelaatbaar beschouwd in verschillende landen over de hele wereld. Wanneer het nog steeds een optie is, is de bereikbaarheid vaak beperkt tot gebruik in specifieke situaties.
In de praktijk maakt een reachback-strategie het mogelijk om het claimen van bepaalde inhoudingen in een kwartaal uit te stellen, in afwachting van toepassing in een ander kwartaal. Een bedrijf kan er bijvoorbeeld voor kiezen om tot het vierde kwartaal te wachten om aftrekposten te vragen met betrekking tot uitgaven die tijdens het eerste kwartaal zijn gedaan. Dit wordt bereikt door terug te gaan naar die eerdere niet-geclaimde inhoudingen en deze toe te passen op de inkomsten en uitgaven die tijdens dat vierde kwartaal zijn gegenereerd. Afhankelijk van de financiële omstandigheden die in dat laatste kwartaal van het jaar heersten, kan het uitvoeren van een reikwijdte een aanzienlijke vermindering van de belastingdruk tot gevolg hebben.
Hoewel er landen zijn waar het gebruik van een reachback nog steeds als legaal wordt beschouwd, is het niet ongebruikelijk dat belastingagentschappen in die landen beperkingen opleggen aan het type en het bedrag van die kosten die in een deel van het jaar kunnen worden gemaakt en in een ander jaar kunnen worden toegepast een deel. Het idee achter deze beperkingen is dat bedrijven waar seizoensinvloeden de algemene operationele structuur van het bedrijf beïnvloeden, nog steeds het voordeel kunnen hebben van het gebruik van de belastingaftrek waar ze het meest nuttig zijn, en dus de onderneming helpen om het hele kalenderjaar operationeel te blijven. Tegelijkertijd helpen de beperkingen de kans op misbruik te minimaliseren door bedrijven die geen seizoensgebonden schommelingen in hun inkomstenstromen ervaren en het gemakkelijker vinden om het hele jaar door op hetzelfde productieniveau te werken.
Misbruik is vaak de reden die wordt genoemd voor het beperken of volledig verbieden van de reikwijdte als een legitieme boekhoudpraktijk. Afhankelijk van hoe belastingwetten worden geschreven, kan dit type strategie functioneren als een brede maas in de wet die het gemakkelijk maakt om de belastingdruk in een breed scala van situaties te verminderen. Om deze reden begonnen meer bureaus in de tweede helft van de 20e eeuw aandachtig te kijken naar hoe bedrijven van verschillende omvang gebruik maakten van de reikwijdte, en begonnen ze veranderingen in belastingregelingen door te voeren die sommige van die toepassingen effectief elimineerden. Voorstanders van deze beperkingen ondersteunen het idee dat dit kan voorkomen dat bedrijven een oneerlijk voordeel krijgen als het gaat om het betalen van belastingen. Tegenstanders van backback-beperkingen zien soms de pogingen om het gebruik van deze strategie te matigen als contraproductief voor het stimuleren van de groei van bedrijven.