Wat zijn de verschillende methoden om de kostenbasis te bepalen?
De kostenbasis vertegenwoordigt de waarde van een actief of ander item voor belastingdoeleinden. Het bepalen van de kostenbasis is afhankelijk van het item in kwestie en de hoeveelheid informatie die hierbij betrokken is. De kostenbasis kan bijvoorbeeld betrekking hebben op een fysiek schroot dat wordt verkocht voor schroot of beleggingen die worden verkocht door een belegger, afhankelijk van het item in kwestie. Enkele manieren om de kostenbasis te bepalen, zijn onder meer gecorrigeerde activa voor afschrijving, FIFO (first in, first out) en de gemiddelde investeringskosten. Accountants moeten de huidige wetten en boekhoudnormen volgen bij het beoordelen van de kostenbasis.
Activa gaan naar de boekhouding van een bedrijf tegen de historische kostprijs. Afschrijving is een boekhoudkundig cijfer dat het gebruik van de post weergeeft, met als resultaat een samenhangende last in de winst- en verliesrekening. Het bepalen van de kostenbasis voor het actief komt uit de historische prijs plus eventuele verbeteringen minus de overeenkomstige afschrijvingen. Bedrijven die deze cijfers zelf berekenen, hebben waarschijnlijk een accountant nodig om het proces te herzien. Dit zorgt ervoor dat het bedrijf geen extra belasting verschuldigd is bij de verkoop of verkoop van deze artikelen op de open markt.
Investeringen hebben een andere methode of methoden voor het bepalen van de kostenbasis. In sommige gevallen kan een belegger verschillende aandelen of andere items kopen tegen verschillende kosten. De kostenbasis op het moment van belasting hangt dan af van de waarde van items die op een bepaald tijdstip beschikbaar zijn. Hier is de FIFO- of gemiddelde kostenmethode geschikt. Beleggers kunnen waarschijnlijk kiezen welke methode het beste werkt voor de situatie bij het bepalen van de kostenbasis.
FIFO is doorgaans van toepassing op voorraadwaardering. Beleggers kunnen het concept echter gebruiken om de kostenbasis te bepalen. Met behulp van deze methode trekt de belegger de aandelen af die het eerst zijn gekocht bij de verkoop van stukjes aandelen. Daarom vormen de later gekochte aandelen de kostenbasis wanneer ze als geaggregeerd cijfer worden genomen. Dit resulteert vaak in de hoogste kostenbasis als het gekochte aandeel het meest kost, hoewel het ook omgekeerd kan werken als de aandelenkoers lager was tijdens latere acquisities.
Gemiddelde kostenmethoden voor het bepalen van de kostenbasis verschillen enigszins van de FIFO-methode. Hier voegt een persoon of bedrijf alle aankopen van een investering of ander item bij elkaar. Het delen van de totale kosten door de totale hoeveelheid levert vervolgens kosten per eenheid op. Vermenigvuldigde items die worden verkocht met de kosten per eenheid en deze aftrekken van de totale oorspronkelijke waarde levert de kostenbasis op. Voor beleggingen kunnen aanpassingen nodig zijn voor aandelensplitsingen, dividenden of andere uitkeringen voor zowel de methode op basis van gemiddelde kosten als de FIFO-methode.