Hvad er de forskellige metoder til bestemmelse af omkostningsgrundlag?
Omkostningsgrundlag repræsenterer værdien af et aktiv eller en anden post til skatteformål. Fastlæggelse af omkostningsgrundlag afhænger af den pågældende vare og mængden af information involveret. For eksempel kan omkostningsgrundlag vedrøre et fysisk aktiv, der sælges til skrot eller investeringer, der sælges af en investor, afhængigt af den pågældende vare. Et par måder til at bestemme omkostningsgrundlag inkluderer aktiver justeret til afskrivning, FIFO (først ind, først ud) og de gennemsnitlige investeringsomkostninger. Revisorer skal følge gældende love og regnskabsstandarder, når de gennemgår omkostningsgrundlaget.
Aktiver går til et selskabs regnskabsbok til dets historiske kostpris. Afskrivning er et regnskabsmæssigt tal, der repræsenterer brugen af posten, med resultatet en korrelerende udgift på resultatopgørelsen. Bestemmelse af omkostningsgrundlaget for aktivet kommer fra den historiske pris plus eventuelle forbedringer minus tilsvarende afskrivninger. Virksomheder, der selv beregner disse tal, skal sandsynligvis have en revisor til at gennemgå processen. Dette sikrer, at virksomheden ikke påtager sig noget ekstra skattepligt ved salg eller bortskaffelse af disse varer på det åbne marked.
Investeringer har en anden metode eller metoder til bestemmelse af omkostningsgrundlag. I nogle tilfælde kan en investor købe flere aktier på lager eller andre varer til forskellige omkostninger. Omkostningsgrundlaget på skattetid afhænger derefter af værdien af de poster, der er tilbage på hånden på et givet tidspunkt. Her vil enten FIFO eller gennemsnitsomkostningsmetoden være passende. Investorer kan højst sandsynligt vælge, hvilken metode der vil fungere bedst for den aktuelle situation, når de fastlægger omkostningsgrundlaget.
FIFO gælder typisk for varebeholdning. Investorer kan dog bruge konceptet til at bestemme omkostningsgrundlaget. Ved hjælp af denne metode trækker investoren de købte aktier først, når han sælger dele af lageret. Derfor udgør de senere købte aktier kostprincippet, når det tages som et samlet tal. Dette resulterer ofte i det højeste omkostningsgrundlag, hvis den sidste købte andel koster mest, selvom det også kan virke omvendt, hvis aktiekursen var lavere ved senere erhvervelser.
Gennemsnitlige omkostningsmetoder til bestemmelse af omkostningsgrundlag er noget anderledes end FIFO-metoden. Her tilføjer en enkeltperson eller virksomhed alle køb af en investering eller anden vare. Derefter giver en samlet omkostning dividering af de samlede omkostninger med den samlede mængde. Omkostningsgrundlaget er at multiplicere alle solgte varer pr. Enhed og trække dem fra den samlede oprindelige værdi. For investeringer kan justeringer være nødvendige for aktiesplit, udbytte eller andre udlodninger for både den gennemsnitlige omkostningsbasismetode og FIFO-metoden.