Jakie są różne metody ustalania podstawy kosztów?

Podstawa kosztu reprezentuje wartość składnika aktywów lub innej pozycji do celów podatkowych. Ustalenie podstawy kosztu zależy od danego przedmiotu i ilości informacji. Na przykład podstawa kosztu może odnosić się do składnika aktywów fizycznych sprzedanego na złom lub inwestycji sprzedanych przez inwestora, w zależności od danej pozycji. Kilka sposobów ustalania podstawy kosztu obejmuje aktywa skorygowane o amortyzację, FIFO (pierwsze weszło, pierwsze wyszło) oraz średni koszt inwestycji. Dokonując przeglądu podstawy kosztów, księgowi muszą przestrzegać obowiązujących przepisów i standardów rachunkowości.

Aktywa trafiają do księgi rachunkowej firmy po koszcie historycznym. Amortyzacja jest wartością księgową, która reprezentuje wykorzystanie pozycji, w wyniku czego koreluje koszty z rachunkiem zysków i strat. Określenie podstawy kosztu środka trwałego pochodzi z ceny historycznej powiększonej o wszelkie ulepszenia pomniejszone o odpowiednią amortyzację. Firmy, które same obliczają te dane, prawdopodobnie potrzebują, aby księgowy sprawdził ten proces. Dzięki temu firma nie ponosi żadnych dodatkowych zobowiązań podatkowych przy sprzedaży lub zbywaniu tych pozycji na otwartym rynku.

Inwestycje mają inną metodę lub metody ustalania podstawy kosztów. W niektórych przypadkach inwestor może nabyć kilka akcji lub innych pozycji po różnych kosztach. Podstawa kosztu w momencie opodatkowania zależy wówczas od wartości przedmiotów pozostających pod ręką w danym momencie. W tym przypadku odpowiednia będzie metoda FIFO lub metoda średniego kosztu. Inwestorzy najprawdopodobniej mogą wybrać metodę, która będzie najlepsza w danej sytuacji, przy określaniu podstawy kosztów.

FIFO zazwyczaj stosuje się do wyceny zapasów. Inwestorzy mogą jednak wykorzystać tę koncepcję do ustalenia podstawy kosztów. Korzystając z tej metody, inwestor odejmuje akcje zakupione jako pierwsze przy sprzedaży części akcji. W związku z tym nabyte później udziały stanowią podstawę kosztów, gdy są traktowane jako łączna wartość. Często skutkuje to najwyższą podstawą kosztu, jeśli zakupiony udział ostatni kosztował najwięcej, choć może również działać odwrotnie, jeśli cena akcji była niższa podczas późniejszych przejęć.

Metody średniego kosztu w celu ustalenia podstawy kosztu są nieco inne niż metoda FIFO. Tutaj osoba fizyczna lub firma sumuje wszystkie zakupy inwestycji lub innej pozycji. Następnie podzielenie całkowitego kosztu przez całkowitą ilość daje koszt jednostkowy. Pomnożenie dowolnych sprzedanych przedmiotów przez koszty jednostkowe i odjęcie ich od całkowitej wartości początkowej zapewnia podstawę kosztów. W przypadku inwestycji mogą być konieczne korekty dotyczące podziałów akcji, dywidend lub innych wypłat zarówno dla metody opartej na średnim koszcie, jak i dla metody FIFO.