Quelles sont les différentes méthodes de détermination de la base de coûts?

Le coût de base représente la valeur d'un actif ou d'un autre élément aux fins de l'impôt. La détermination du coût de base dépend de l'élément en question et de la quantité d'informations impliquées. Par exemple, le coût de base peut être lié à un actif physique vendu pour de la ferraille ou à des investissements vendus par un investisseur, en fonction de l'élément en question. Parmi les moyens de déterminer le coût de base, citons les actifs ajustés pour l’amortissement, le principe premier entré, premier sorti (FIFO) et le coût moyen des investissements. Les comptables doivent respecter les lois et les normes comptables en vigueur lors de la révision de la base de calcul des coûts.

Les actifs sont inscrits dans le grand livre comptable d'une entreprise à son coût historique. L'amortissement est une valeur comptable qui représente l'utilisation de l'élément, avec pour résultat une charge corrélée sur le compte de résultat. La détermination du coût de base de l'actif provient du prix historique majoré des améliorations moins l'amortissement correspondant. Les entreprises qui calculent elles-mêmes ces chiffres ont probablement besoin d'un comptable qui examine le processus. Cela garantit que la société n'encourt aucune obligation fiscale supplémentaire lors de la vente ou de la vente de ces articles sur le marché libre.

Les investissements ont une méthode différente ou des méthodes pour déterminer la base de coût. Dans certains cas, un investisseur peut acheter plusieurs actions ou autres articles à des coûts différents. Le coût de base au moment de l’imposition dépend alors de la valeur des articles restant en main à un moment donné. Ici, la méthode FIFO ou le coût moyen sera approprié. Les investisseurs peuvent très probablement choisir la méthode la mieux adaptée à la situation lors de la détermination du coût de base.

Le FIFO s'applique généralement à l'évaluation des stocks. Les investisseurs peuvent toutefois utiliser le concept pour déterminer la base de coûts. En utilisant cette méthode, l’investisseur déduit les actions achetées en premier lorsqu’il vend des actions. Par conséquent, les actions achetées ultérieurement constituent le coût de base lorsqu'elles sont considérées comme un chiffre global. Cela se traduit souvent par la base de coût la plus élevée si la dernière action achetée a coûté le plus, bien que cela puisse également fonctionner en sens inverse si le prix de l'action était inférieur lors d'acquisitions ultérieures.

Les méthodes de coût moyen pour déterminer le coût de base diffèrent quelque peu de la méthode FIFO. Ici, un particulier ou une entreprise additionne tous les achats d’un investissement ou d’un autre élément. Ensuite, en divisant le coût total par la quantité totale, on obtient un coût unitaire. Multiplier tous les articles vendus par les coûts unitaires et les soustraire de la valeur initiale totale fournit la base de calcul des coûts. Pour les investissements, des ajustements peuvent être nécessaires pour les fractionnements d’actions, les dividendes ou d’autres distributions pour la méthode du coût moyen d’acquisition et la méthode FIFO.