Jaké jsou různé metody stanovení základu nákladů?
Nákladová základna představuje hodnotu aktiva nebo jiné položky pro daňové účely. Stanovení nákladové základny závisí na dotyčné položce a množství souvisejících informací. Například nákladová základna se může vztahovat na fyzický majetek prodaný za šrot nebo investice prodané investorem, v závislosti na dané položce. Několik způsobů stanovení základu nákladů zahrnuje aktiva upravená o odpisy, FIFO (první dovnitř, první ven) a průměrné investiční náklady. Účetní musí při kontrole nákladů zohlednit platné zákony a účetní standardy.
Aktiva jdou do účetní knihy společnosti za její historické náklady. Odpisy jsou účetní údaje, které představují použití položky a výsledkem jsou korelační náklady ve výkazu zisku a ztráty. Stanovení nákladové základny aktiva vychází z historické ceny plus případná zlepšení snížená o odpovídající odpisy. Společnosti, které samy počítají tyto údaje, pravděpodobně budou muset účetní proces prověřit. Tím je zajištěno, že společnost při prodeji nebo prodeji těchto položek na volném trhu nevznikne žádná další daňová povinnost.
Investice mají jinou metodu nebo metody pro stanovení nákladové základny. V některých případech může investor zakoupit několik akcií nebo jiných položek za různé náklady. Nákladový základ v daňovém čase pak závisí na hodnotě položek, které zbývají po ruce v daném časovém okamžiku. Zde bude vhodná metoda FIFO nebo metoda průměrných nákladů. Investoři si s největší pravděpodobností při určování nákladové základny mohou vybrat, která metoda bude pro danou situaci nejlepší.
FIFO se obvykle vztahuje na oceňování zásob. Investoři však mohou tento koncept použít pro stanovení nákladové základny. Při použití této metody investor odečte akcie zakoupené jako první při prodeji bitů akcií. Akcie zakoupené později proto tvoří nákladovou základnu, pokud jsou brány jako souhrnná hodnota. Výsledkem je často nejvyšší nákladová základna, pokud akcie nakoupily poslední cenu nejvíce, ale může to také fungovat opačně, pokud byla cena akcií během pozdějších akvizic nižší.
Metody průměrných nákladů pro stanovení nákladové základny se poněkud liší od metody FIFO. Zde jednotlivec nebo společnost sčítá všechny nákupy investice nebo jiné položky. Vydělením celkových nákladů celkovým množstvím pak získáte cenu za jednotku. Vynásobením jakýchkoli položek prodaných jednotkovými náklady a jejich odečtením od celkové původní hodnoty se stanoví nákladový základ. V případě investic může být nezbytné upravit rozdělení akcií, dividendy nebo jiná rozdělení jak pro metodu založenou na průměrných nákladech, tak pro metodu FIFO.