Co je to úrokový náklad na dluhopisy?
Náklady na úroky z dluhopisů jsou úrokové platby, které emitent dluhopisů provádí držitelům dluhopisů. Za účelem získání financování nebo kapitálu může společnost, obec, stát, kraj nebo federální vláda vydat dluhopis. Investoři kupují dluhopis, který přispívá penězi, které účetní jednotka používá pro své kapitálové potřeby. Na oplátku získají kupující dluhopisů úrok. Tento úrok je nákladem subjektu, který dluhopis prodal.
Jinými slovy, když společnost vydává dluhopisy, jedná jako dlužník. Když jednotlivec nebo investor kupuje dluhopisy, jedná jako věřitelé. Stejně jako každý dlužník je povinen platit úroky z půjčky, v tomto případě je státní agentura nebo společnost, která si půjčuje peníze, povinna platit náklady na úroky z dluhopisů.
Společnosti, vládní agentury nebo emitent dluhopisů zaznamenávají platby úroků z dluhopisů v rozvaze účetních záznamů. Způsob zaznamenávání úrokových nákladů dluhopisů závisí na tom, jak byly dluhopisy původně emitovány. Emise dluhopisů zahrnují nominální hodnotu, se slevou nebo za prémii.
Pokud je dluhopis prodán investorům za nominální hodnotu, kupující dluhopisu zaplatí cenu, za kterou dluhopis stojí. Například s pětiletým dluhopisem za 100 000 USD (USD), který nese úrokovou sazbu 10%, kupující dluhopisu platí nominální hodnotu. Společnost eviduje emise dluhopisu v pasivní části rozvahy. Společnost odečte úrokový náklad za 10% úrokovou platbu a připíše naběhlý úrok splatný za stejný nákladový úrok z dluhopisů 10 000 USD. Když společnost provede výplatu úroků, naúčtuje se na vrub nashromážděného účtu úroků a peněžní účet na účet 10 000 USD.
Pokud jsou dluhopisy prodávány se slevou, platí kupující méně, než je nominální hodnota dluhopisu. Například dluhopis 10 000 USD s 2% slevou prodává za 9 800 USD. Kupující však vyplatí dluhopis v den splatnosti za celou nominální hodnotu 10 000 USD. Když společnosti zaznamenají prodej dluhopisu, odečtou se z peněžního účtu diskontní hodnota a na účet rozvahy se za stejnou částku připíše splatný účet dluhopisů. Chcete-li uvést diskontní cenu, zaznamenejte diskont debetováním úrokových nákladů dluhopisů, 2 000 USD a připsáním diskontní slevy na stejnou částku v pasivní části rozvahy.
Pokud jsou dluhopisy prodávány se slevou, úrokový náklad z dluhopisů se amortizuje po celou dobu životnosti dluhopisu. Například pětiletý dluhopis by amortizoval úrokové náklady po dobu pěti let. Pokud je výplata úroků 2 000 USD, pak by se na úrokové náklady přiřadilo 400 USD za rok. Za tímto účelem společnost odečte slevu na dluhopisy a zapíše účty splatné za dluhopisy v rozvaze za amortizovanou částku za daný rok, 400 USD. Společnost poté zaznamená úrokové úroky z dluhopisů stejným způsobem, jako když je dluhopis vykoupen v nominální hodnotě.
Pokud se dluhopisy prodávají za prémii, pak investor platí více, než je nominální hodnota dluhopisu. V tomto případě 2% prémie znamená, že investor platí 102 000 USD za dluhopisy prodávané za prémii v nominální hodnotě 100 000 USD. Společnosti zaznamenávají prodej dluhopisu zaznamenáním debetu na peněžním účtu a úvěru na účtu dluhopisů v rozvaze. Úrokové náklady se amortizují také po celou dobu životnosti dluhopisu.
U dluhopisů s prémií se prodej dluhopisu odečte z účtu splatných dluhopisů a připočte se k rozvahovému účtu úrokových nákladů dluhopisů. Když dluhopis zraje, investor požaduje nominální hodnotu dluhopisu. Společnost poté zaznamená úrokové náklady stejným způsobem, jako když je dluhopis vykoupen v nominální hodnotě.