Was ist eine Audit-Risikobewertung?
Die Beurteilung des Prüfungsrisikos ist eine Phase des Prüfungsplanungsprozesses. Bei der Beurteilung ermittelt ein Abschlussprüfer die Wahrscheinlichkeit eines Prüfungsrisikos, definiert als die Möglichkeit, ein unangemessenes Prüfungsurteil aufgrund einer fehlerhaften Darstellung in den geprüften Finanzdokumenten zu erfassen. Die Beurteilung des Prüfungsrisikos ist Teil der Kontrollreihe, mit der die Integrität einer Prüfung verwaltet und festgelegt wird, wann und wie und von wem Prüfungen durchgeführt werden sollen.
Während viele Menschen Prüfungen von Steuerbehörden fürchten, sind sie tatsächlich ein wertvolles Instrument, wenn sie intern verwendet werden. Während einer Prüfung kann ein Unternehmen finanzielle Probleme identifizieren, z. B. finanzielle Probleme, bei denen dies nicht der Fall sein sollte, ungewöhnliche Zahlen, Anzeichen von Betrug oder Diebstahl usw. Mithilfe der Prüfung werden die Kosten kontrolliert, die Richtigkeit der Rechnungslegung sichergestellt und die Mitarbeiter für ihre Aktivitäten zur Rechenschaft gezogen. Sie kann unternehmensweit oder in bestimmten Abteilungen durchgeführt werden.
Das Prüfungsrisiko besteht aus mehreren Komponenten. Die erste ist die Wahrscheinlichkeit, dass in Finanzdokumenten eine wesentliche Fehlaussage gemacht wird. Das zweite ist das Risiko, dass die fehlerhafte Darstellung nicht von internen Kontrollen erfasst wird, und das dritte ist das Risiko, dass die fehlerhafte Darstellung nicht von einem Prüfer erfasst wird. Diese Komponenten werden während einer Audit-Risikobewertung untersucht, um eine numerische Bewertung zu erhalten, anhand derer Entscheidungen über den Audit-Prozess getroffen werden können.
Wenn das Prüfungsrisiko hoch ist, kann dies darauf hinweisen, dass Prüfungen häufiger durchgeführt werden sollten, um die Wahrscheinlichkeit zu erhöhen, dass Fehler und falsche Angaben festgestellt werden. Ein hohes Prüfungsrisiko kann auch darauf hindeuten, dass es an der Zeit ist, einige der Faktoren zu ändern, um das Risiko zu senken. Beispielsweise könnte ein Prüfer Änderungen der internen Kontrollen empfehlen, die das Risiko verringern, indem die Wahrscheinlichkeit erhöht wird, dass intern falsche Angaben gemacht werden.
Die risikobasierte Prüfung ist ein Ansatz für das Prüfungsmanagement, der durch eine Prüfungsrisikobeurteilung untermauert wird. Es ist wichtig, sich daran zu erinnern, dass es sich bei der Beurteilung nicht um eine Prüfung handelt. Die Prüfung muss noch abgeschlossen werden, wobei die Ergebnisse der Bewertung des Prüfungsrisikos zu berücksichtigen sind.
Regelmäßige Audits sind nicht nur für das interne Rechnungswesen von Nutzen, sondern können auch aus Sicht der Kundenbeziehungen nützlich sein. Die Menschen neigen dazu, Unternehmen zu vertrauen, die häufiger regelmäßige Audits durchführen, da Audits ein Bekenntnis zu ethischen Standards zeigen. In einigen Regionen kann die interne Revision und die Transparenz des Prüfungsprozesses von Unternehmen, die öffentlich gehandelt werden möchten, gesetzlich vorgeschrieben sein.