Was ist eine Überweisungssteuer?
Die Transfersteuer richtet sich an vermögende Privatpersonen und Familien und generiert weniger als 2% (30 Milliarden US-Dollar) der jährlichen Einnahmen der Bundesregierung (2 Billionen US-Dollar). Es besteht aus der Schenkungssteuer, der Nachlasssteuer und der Generationswechselsteuer ("GSTT"). Gegner der Übertragungssteuer bezeichnen diese Steuern kumulativ als "Todessteuern".
Die Schenkungssteuer ist eine Steuer, die auf Vermögenstransfers während des Lebens des Übertragers erhoben wird, während die Erbschaftssteuer auf Transfers erhoben wird, die nach dem Tod des Übertragers getätigt wurden. Die GSTT ist eine Steuer zusätzlich zur Schenkungs- oder Nachlasssteuer und wird (grob gesagt) auf Übertragungen erhoben, die während des Lebens oder nach dem Tod an Personen vorgenommen wurden, die von mehr als einer Generation vom Übergeber entfernt wurden, z. B. von einer Großmutter zu einem Enkel. Üblicherweise werden die Verbindlichkeiten aus der Übertragungssteuer vom Veräußerer oder vom Nachlass des Veräußerers bezahlt. Die Zahlung von Überweisungssteuern durch den Überweiser, wenn die Verbindlichkeit vom Empfänger geschuldet wird, ist ebenfalls ein steuerpflichtiges Geschenk.
Ab Dezember 2002 beginnen die Steuersätze für Schenkungs- und Nachlasssteuern bei 18% und steigen auf 50% für Schenkungen oder steuerpflichtige Nachlässe über 2,5 Mio. USD gemäß dem Steuersatzplan für die einheitliche Übertragung. Die GSTT beträgt pauschal 50%. Jeder Einzelperson wird ein einheitlicher Kredit gewährt (345.800 USD im Dezember 2002), mit dessen Hilfe Nachlässe unter 1 Million USD befreit werden. Jeder Person wird auch ein jährlicher Ausschlussbetrag gewährt, dessen Wirkung die gesamten Geschenke an eine Person im Laufe des Jahres bis zum jährlichen Ausschlussbetrag (11.000 USD im Dezember 2002) ausschließt. Wenn der Übertragende sich nicht dafür entscheidet, die Schenkungssteuer auf den Wert von Schenkungen zu zahlen, die mehr als den jährlichen Ausschlussbetrag betragen, wird davon ausgegangen, dass die betreffende Person einen Teil ihres vereinheitlichten Guthabens verwendet hat. Eine Befreiung (1,1 Millionen US-Dollar im Dezember 2002) für Übertragungen, die der GSTT unterliegen, wird auch jedem Einzelnen zu Lebzeiten gewährt. Der unbegrenzte Eheabzug ermöglicht (nicht ausländischen) Ehepartnern die Übertragung von Vermögen in beliebiger Höhe ohne Auswirkungen auf die Übertragungssteuer.
Die Bush-Administration und der Kongress verabschiedeten das Gesetz zur Vereinbarkeit von Wirtschaftswachstum und Steuererleichterungen von 2001, das die Bundessteuern auf breiter Front senkte. Das Gesetz erhöhte die Befreiungsbeträge für Unified Credit und GSTT und sah eine schrittweise Senkung des Steuersatzes für Unifed Transfer auf 45% bis zum Jahr 2007 vor. Im Jahr 2010 wird die Schenkungssteuer auf 35% gesenkt und die Nachlasssteuer und die GSTT werden beseitigt. Im Jahr 2011 wurden mit einer Verfallsklausel alle Änderungen an der Übertragungssteuernummer aufgehoben und die im Jahr 2001 geltenden Übertragungssteuerbestimmungen wiederhergestellt. Die plötzliche Abschaffung und anschließende plötzliche Umkehrung der Übertragungssteuern hat zu einigen Witzen geführt (die von einigen als abstoßend empfunden werden) Erben, die das Leben ihrer Wohltäter bis 2010 aufrechterhalten. Angesichts eines von Republikanern kontrollierten Kongresses und des Weißen Hauses im Jahr 2003 wird die Bush-Regierung wahrscheinlich eine Beschleunigung der Transfersteuergutschriften, Befreiungen und ermäßigten Steuersätze anstreben und / oder versuchen, die Transfersteuersenkungen dauerhaft zu machen . Die Senkung und / oder Abschaffung der Transfersteuern zu diesem Zeitpunkt ist insofern von besonderer Bedeutung, als der größte Transfer von Vermögen, der jemals in den USA von einer Generation zur nächsten zu verzeichnen war, in den nächsten Jahrzehnten stattfinden wird.