Was wird bis zur Fälligkeit gehalten?
Bis zur Endfälligkeit zu halten ist eine Bilanzierungsbedingung, die sich auf ein Wertpapier bezieht, das ein Unternehmen oder eine Einzelperson nicht verkaufen möchte. Im Gegensatz dazu besteht die Absicht eines solchen Wertpapiers darin, es bis zu seinem Ablaufdatum zu behalten. Zu diesem Zeitpunkt kassiert der Anleger die ursprüngliche Investition zusammen mit den Zinserträgen. Die häufigste Art von Wertpapieren, die bis zur Endfälligkeit gehalten werden, ist eine Anleihe. Solche Wertpapiere werden in der Finanz- und Gewinn- und Verlustrechnung speziell als solche Instrumente klassifiziert und zu fortgeführten Anschaffungskosten bilanziert, was bedeutet, dass der Pauschalbetrag der Investition über die Laufzeit verteilt wird.
Investitionen werden für alle möglichen Zwecke und mit allen damit verbundenen Strategien getätigt. Im Gegensatz zu Aktien werden Anleihen normalerweise von Anlegern gekauft, um sie bis zur Endfälligkeit zu halten, was bedeutet, dass sie zu keinem Zeitpunkt verkauft werden. Diese Art der Anlage ist für Anleger in der Regel ein sicheres Unterfangen, da Anleihen häufig von starken Banken besichert werden und in der Regel mit garantierten Zinszahlungen ausgestattet sind. Anleger müssen in der Regel nur die Laufzeit abwarten und dann die Gewinne einfahren.
Während Einzelpersonen oft gezwungen sind, Kredite von einer Bank aufzunehmen, sind Anleihen die Umkehrung dieser Vereinbarung. Bei Anleihen leiht der Investor tatsächlich seine Hauptzahlung an die betreffende Bank oder das betreffende Finanzinstitut und die Bank zahlt diesen Kredit mit Zinsen zurück. Der Zinsbetrag wird in der Regel zu Beginn der Anleihevereinbarung von der Bank festgelegt. Zum Beispiel würde eine Anleihe in Höhe von 1.000 US-Dollar (USD), die 10 Prozent Zinsen zahlt, dem Anleger jedes Jahr 100 USD einbringen.
Der Zeitraum, in dem die Anleihe bis zur Endfälligkeit gehalten wird, wird auch beim Kauf der Anleihe durch den Anleger festgelegt. Ein Anstieg oder Abfall des Marktwerts der Anleihe hat bei der Meldung der Anleihe für Einkommensteuerzwecke keine Auswirkung auf die Steuerbelastung des Anlegers. Stattdessen wird ein solches Wertpapier jedes Jahr zu fortgeführten Anschaffungskosten bilanziert.
Dies macht ein Wertpapier, das bis zur Endfälligkeit gehalten wird, innerhalb des Konzepts der absichtlichen Rechnungslegung einzigartig. Dem steht der Handel mit Wertpapieren wie Aktien gegenüber, die nach Belieben gekauft und verkauft werden können. Wertänderungen von Aktien sowie Gewinne und Verluste aus diesen Änderungen sind einkommensteuerlich zu erfassen. Wenn eine Anlage nicht bis zur Endfälligkeit gehalten oder aktiv gehandelt werden soll, gilt sie als zur Veräußerung verfügbar. Dies ist die Standardkategorie für Anlagen, die keiner der beiden ersten Kategorien zugeordnet werden können.