¿Qué es una deducción de actividades de producción nacional?

La deducción de actividades de producción nacional es una deducción fiscal en los Estados Unidos. Permite a las empresas involucradas en ciertas actividades de producción deducir de sus ingresos a efectos fiscales, reduciendo así su responsabilidad fiscal. La deducción está diseñada para promover la producción nacional.

El nivel de la deducción de las actividades de producción nacional ha aumentado desde su introducción. En el primer año fiscal que entró en vigor, 2004-5, el nivel fue del 3%. Esto aumentó al 6% desde el año fiscal 2006-7, y al 9% desde 2009-10.

La principal actividad que califica para la deducción de las actividades de producción nacional es la manufactura estadounidense. Esto incluye ventas, arrendamientos y licencias de cualquier artículo fabricado en los Estados Unidos. La deducción también incluye servicios de construcción en los Estados Unidos y servicios de ingeniería y arquitectura relacionados con un proyecto de construcción en los Estados Unidos. La deducción también incluye ventas, arrendamientos y licencias de películas producidas en los Estados Unidos y desarrollo de software. Aunque la producción de servicios públicos como el gas y la electricidad se encuentra bajo la deducción, el suministro y la transmisión no.

Si bien el Servicio de Impuestos Internos puede verse obligado a emitir un juicio sobre algunas áreas grises, hay dos tipos de actividades que están específicamente excluidas de la deducción de actividades de producción nacional. El primero es servicios de construcción puramente cosméticos como la pintura. El segundo es la venta de alimentos y bebidas que se preparan en un establecimiento minorista.

Calcular la deducción puede ser un proceso complicado, con restricciones tanto en la proporción del ingreso de una empresa que califica como en el monto total de la deducción. Si todas las actividades de fabricación y producción de una empresa se llevan a cabo en los Estados Unidos, todos los ingresos relacionados califican. Si alguna de las actividades se lleva a cabo fuera de los Estados Unidos, la empresa debe demostrar que al menos el 20% de sus costos totales provienen directamente de la mano de obra y los gastos generales en los Estados Unidos. Si este no es el caso, la compañía solo puede reclamar la deducción sobre el ingreso que resulta específicamente de los costos de los Estados Unidos.

También hay límites en el monto de la deducción en sí. En una empresa o sociedad de propietario único, la deducción no puede exceder el ingreso bruto del propietario o propietarios. En cualquier negocio con empleados, la deducción no puede exceder el 50% de los pagos totales a los empleados, como se indica en la declaración W-2.