Wat is een binnenlandse aftrek van productieactiviteiten?
De aftrek van de binnenlandse productieactiviteiten is een belastingaftrek in de Verenigde Staten. Het stelt bedrijven die betrokken zijn bij bepaalde productieactiviteiten in staat om belastingaftrek van hun inkomsten te nemen, waardoor hun belastingverplichting wordt verlaagd. De aftrek is bedoeld om de binnenlandse productie te bevorderen.
Het niveau van de aftrek van de binnenlandse productieactiviteiten is sinds de introductie toegenomen. In het eerste belastingjaar dat van kracht werd, 2004-5, bedroeg het niveau 3%. Dit steeg tot 6% vanaf het belastingjaar 2006-7 en 9% vanaf 2009-10.
De belangrijkste kwalificerende activiteit voor de aftrek van de binnenlandse productieactiviteiten is de Amerikaanse productie. Dit omvat verkoop, lease en licenties voor artikelen die in de Verenigde Staten zijn vervaardigd. De aftrek omvat ook bouwdiensten in de Verenigde Staten en engineering en architecturale diensten die betrekking hebben op een Amerikaans bouwproject. De aftrek omvat ook verkoop, lease en licenties van in de VS geproduceerde films en softwareontwikkeling. Hoewel de productie van nutsbedrijven zoals gas en elektriciteit onder de aftrek valt, doen de levering en transmissie dat niet.
Hoewel de Internal Revenue Service mogelijk wordt gedwongen om een oordeel te vellen over sommige grijze gebieden, zijn er twee soorten activiteiten die specifiek zijn uitgesloten van de aftrek voor binnenlandse productieactiviteiten. De eerste is puur cosmetische bouwdiensten zoals schilderen. De tweede is de verkoop van eten en drinken die in een winkel worden bereid.
Het berekenen van de aftrek kan een ingewikkeld proces zijn, met beperkingen op zowel het deel van de inkomsten van een bedrijf dat in aanmerking komt als het totale bedrag van de aftrek. Als alle productie- en productieactiviteiten van een bedrijf in de Verenigde Staten worden uitgevoerd, komen alle gerelateerde inkomsten in aanmerking. Als een van de activiteiten buiten de Verenigde Staten wordt uitgevoerd, moet het bedrijf aantonen dat ten minste 20% van de totale kosten rechtstreeks afkomstig zijn van uitgaven voor arbeid en overhead in de Verenigde Staten. Als dit niet het geval is, kan het bedrijf alleen aanspraak maken op de aftrek op de inkomsten die specifiek voortvloeit uit Amerikaanse kosten.
Er zijn ook grenzen aan het aftrekbedrag zelf. In een eenmanszaak of vennootschap mag de aftrek niet hoger zijn dan het bruto inkomen van de eigenaar of eigenaren. In elk bedrijf met werknemers mag de aftrek niet hoger zijn dan 50% van de totale betalingen aan werknemers, zoals vermeld op de W-2-aangifte.