国内生産活動控除とは何ですか？

国内生産活動控除は、米国の税控除です。 これにより、特定の生産活動に関与する企業は、税務上の目的から所得から控除することができ、その結果、納税義務が軽減されます。 この控除は、国内生産を促進するためのものです。

国内生産活動控除のレベルは、導入以来増加しています。 2004〜5年に施行された最初の税年度では、レベルは3％でした。 これは、2006-7税年度から6％、2009-10年度から9％に増加しました。

国内生産活動控除の主要な適格活動は、米国製造業です。 これには、米国で製造されたアイテムの販売、リース、ライセンスが含まれます。 控除には、米国での建設サービス、および米国の建設プロジェクトに関連するエンジニアリングおよび建築サービスも含まれます。 控除には、米国で制作された映画の販売、リース、ライセンス、およびソフトウェア開発も含まれます。 ガスや電気などのユーティリティの生産は控除対象になりますが、供給と送電はそうではありません。

内国歳入庁は一部のグレーの領域について判断を迫られる可能性がありますが、国内生産活動の控除から明確に除外される活動には2つのタイプがあります。 1つ目は、塗装などの純粋に化粧品の建設サービスです。 2つ目は、小売店で準備された食べ物や飲み物の販売です。

控除の計算は複雑なプロセスになる可能性があり、適格な企業の収入の割合と控除の合計額の両方に制限があります。 会社のすべての製造および生産活動が米国で行われる場合、関連するすべての収入が対象となります。 活動のいずれかが米国外で行われる場合、会社は、総費用の少なくとも20％が米国での人件費と間接費から直接であることを示す必要があります。 そうでない場合、会社は、特に米国の費用から生じる収入の控除を請求することができます。

控除額自体にも制限があります。 個人事業主またはパートナーシップの場合、控除額は所有者の総収入を超えることはできません。 従業員とのビジネスでは、W-2申告書に記載されているように、従業員への支払い総額の50％を超える控除はできません。