Qu'est-ce qu'une déduction pour activités de production nationales?

La déduction pour les activités de production nationales est une déduction fiscale aux États-Unis. Il permet aux entreprises impliquées dans certaines activités de production de déduire de leurs revenus leurs impôts, réduisant ainsi leur obligation fiscale. La déduction est conçue pour promouvoir la production nationale.

Le montant de la déduction pour les activités de production nationales a augmenté depuis son introduction. Au cours de la première année d'imposition entrée en vigueur, 2004-2005, le niveau était de 3%. Ce chiffre est passé à 6% à partir de l'année d'imposition 2006-2007 et à 9% à partir de 2009-2010.

La principale activité éligible à la déduction pour activités de production nationale est la fabrication aux États-Unis. Ceci inclut les ventes, locations et licences de tout article fabriqué aux États-Unis. La déduction comprend également les services de construction aux États-Unis et les services d'ingénierie et d'architecture liés à un projet de construction américain. La déduction comprend également les ventes, les baux et les licences de films produits aux États-Unis, ainsi que le développement de logiciels. Bien que la production de services publics tels que le gaz et l'électricité soit sous déduction, l'approvisionnement et le transport ne le sont pas.

Bien que l'Internal Revenue Service puisse être contraint de se prononcer sur certaines zones d'ombre, il existe deux types d'activités qui sont spécifiquement exclues de la déduction pour activités de production nationales. Le premier concerne les services de construction purement cosmétiques, tels que la peinture. Le second est la vente de nourriture et de boissons préparées dans un établissement de vente au détail.

Le calcul de la déduction peut être un processus compliqué, avec des restrictions à la fois sur la proportion du revenu d’une entreprise admissible et sur le montant total de la déduction. Si toutes les activités de fabrication et de production d’une société sont exercées aux États-Unis, tous les revenus correspondants sont éligibles. Si l’une des activités est réalisée en dehors des États-Unis, l’entreprise doit démontrer qu’au moins 20% de ses coûts totaux proviennent directement des dépenses de main-d’œuvre et des frais généraux aux États-Unis. Si tel n'est pas le cas, la société ne peut demander la déduction que sur le revenu résultant spécifiquement des coûts en dollars américains.

Le montant de la déduction est également limité. Dans une entreprise individuelle ou une société de personnes, la déduction ne peut excéder le revenu brut du propriétaire ou des propriétaires. Dans toute entreprise avec des employés, la déduction ne peut dépasser 50% du total des paiements aux employés, comme indiqué dans la déclaration W-2.