Hva er en fradrag for innenlandsk produksjonsvirksomhet?

Det innenlandske produksjonsaktivitetsfradraget er et skattefradrag i USA. Det gjør det mulig for selskaper som er involvert i visse produksjonsaktiviteter å trekke fra sine inntekter i skatteformål, og dermed redusere skatteplikten. Fradraget er designet for å fremme innenlandsk produksjon.

Nivået på fradrag for innenlandsk produksjonsaktivitet har økt siden det ble introdusert. I det første skatteåret det trådte i kraft, 2004-5, var nivået 3%. Dette økte til 6% fra skatteåret 2006-7, og 9% fra 2009-10.

Den viktigste kvalifiserende aktiviteten for det hjemlige produksjonsaktivitetsfradraget er amerikansk industri. Dette inkluderer salg, leieavtaler og lisenser for varer produsert i USA. Fradraget inkluderer også konstruksjonstjenester i USA og ingeniør- og arkitekturtjenester som har tilknytning til et amerikansk byggeprosjekt. Fradraget inkluderer også salg, leieavtaler og lisenser for USA-produserte filmer, og programvareutvikling. Selv om produksjonen av verktøy som gass og elektrisitet kommer under fradraget, gjør forsyningen og transmisjonen ikke det.

Selv om Internal Revenue Service kan bli tvunget til å felle en dom over noen gråsoner, er det to typer aktiviteter som er spesielt ekskludert fra det hjemlige produksjonsaktivitetsfradraget. Den første er rent kosmetiske konstruksjonstjenester som maling. Det andre er salg av mat og drikke som tilberedes i en butikk.

Beregning av fradrag kan være en komplisert prosess, med begrensninger både for andelen av et selskaps inntekt som kvalifiserer, og det totale fradragsbeløpet. Hvis alle selskapets produksjons- og produksjonsaktiviteter utføres i USA, kvalifiserer alle relaterte inntekter. Hvis noen av aktivitetene utføres utenfor USA, må selskapet vise at minst 20% av de totale kostnadene kommer direkte fra arbeidskraft og faste utgifter i USA. Hvis dette ikke er tilfelle, kan selskapet bare kreve fradrag for inntekten som spesifikt følger av amerikanske kostnader.

Det er også grenser for selve fradragsbeløpet. I en enkeltpersonforetak eller partnerskap kan fradraget ikke overstige bruttoinntekten til eieren eller eierne. I enhver virksomhet med ansatte kan ikke fradraget overstige 50% av de totale utbetalingene til ansatte, som det fremgår av W-2-avkastningen.