O que é uma dedução de atividades de produção doméstica?

A dedução das atividades de produção doméstica é uma dedução de imposto nos Estados Unidos. Ele permite que as empresas envolvidas em certas atividades de produção deduzam sua receita para fins fiscais, reduzindo assim sua obrigação tributária. A dedução foi projetada para promover a produção doméstica.

O nível de dedução das atividades de produção doméstica aumentou desde a sua introdução. No primeiro ano fiscal em vigor, 2004-5, o nível foi de 3%. Isso aumentou para 6% no ano fiscal de 2006-7 e 9% de 2009-10.

A principal atividade qualificadora para dedução das atividades de produção doméstica é a manufatura dos EUA. Isso inclui vendas, locações e licenças de qualquer item fabricado nos Estados Unidos. A dedução também inclui serviços de construção nos Estados Unidos e serviços de engenharia e arquitetura relacionados a um projeto de construção nos EUA. A dedução também inclui vendas, locações e licenças de filmes produzidos nos EUA e desenvolvimento de software. Embora a produção de serviços públicos como gás e eletricidade seja deduzida, o fornecimento e a transmissão não.

Embora a Receita Federal possa ser forçada a julgar algumas áreas cinzentas, existem dois tipos de atividades especificamente excluídas da dedução das atividades de produção doméstica. O primeiro são serviços de construção puramente cosméticos, como a pintura. O segundo é a venda de alimentos e bebidas preparados em um estabelecimento de varejo.

O cálculo da dedução pode ser um processo complicado, com restrições tanto na proporção da renda de uma empresa qualificada quanto no valor total da dedução. Se todas as atividades de fabricação e produção de uma empresa forem realizadas nos Estados Unidos, toda a receita relacionada será qualificada. Se qualquer uma das atividades for conduzida fora dos Estados Unidos, a empresa deve mostrar que pelo menos 20% de seus custos totais vêm diretamente de mão-de-obra e gastos gerais nos Estados Unidos. Se não for esse o caso, a empresa poderá reivindicar apenas a dedução sobre a receita que resulta especificamente dos custos nos EUA.

Também há limites para o valor da dedução propriamente dito. Em um único negócio ou parceria de proprietário, a dedução não pode exceder a receita bruta do proprietário ou proprietários. Em qualquer negócio com funcionários, a dedução não pode exceder 50% do total de pagamentos a funcionários, conforme declarado no retorno W-2.