Quels sont les différents types de comptabilisation des flux de trésorerie?
La comptabilité des flux de trésorerie est au centre de la méthode de la comptabilité de caisse et de l’état des flux de trésorerie. Le tableau des flux de trésorerie fait partie de la méthode de la comptabilité d’exercice, qui ne permet pas de suivre avec précision les mouvements de trésorerie selon cette méthode. Dans le tableau des flux de trésorerie, les entreprises peuvent préparer ces informations selon la méthode directe ou indirecte. Bien que les deux soient acceptables, la méthode directe répertorie toutes les recettes et tous les paiements provenant des activités d’une entreprise. La méthode indirecte ajuste le résultat net pour les éléments qui ne sont pas liés à la trésorerie selon les règles comptables standard.
La méthode de la comptabilité de caisse ne comptabilise les transactions commerciales que lorsque les espèces changent de mains. Ce système est plus couramment utilisé lorsqu'une entreprise est petite et ne communique pas d'informations à des parties prenantes externes. Par exemple, un propriétaire de petite entreprise a besoin de 200 mètres de matériau pour produire des vêtements. Il enregistrera l'achat uniquement lorsqu'il paiera le matériau selon ce système de comptabilité des flux de trésorerie. Si son fournisseur lui donne 10 jours pour payer la facture, le propriétaire de l'entreprise enregistrera l'achat dans son livre de comptabilité lorsqu'il enverra un chèque au fournisseur. L'entrée enregistrera une augmentation des stocks et réduira les liquidités.
Le même processus fonctionne lors de la vente des vêtements fabriqués à partir du matériau. Lorsqu'un client verse de l'argent au propriétaire de la petite entreprise pour le t-shirt, ce dernier enregistre un débit pour le paiement en espèces et un crédit pour le produit des ventes, les deux côtés de l'écriture de journal augmentant ces comptes. Bien que simple et généralement facile à utiliser, ce processus de comptabilisation des flux de trésorerie n’est souvent pas autorisé pour les grandes organisations ou les sociétés ouvertes. La raison en est que la méthode de la comptabilité de caisse crée un enregistrement historique inégal des transactions financières. Les parties prenantes sont incapables d'examiner avec précision la stabilité financière de l'entreprise et ne peuvent pas prendre de décisions éclairées.
Pour les entreprises qui n'utilisent pas le système de comptabilité standard des flux de trésorerie, elles doivent préparer un état des flux de trésorerie. Cet état réconcilie les transactions financières enregistrées avec les mouvements de trésorerie réels dans les opérations de la société. Les entreprises préfèrent la méthode directe, car les informations relatives à cette méthode sont facilement disponibles. Dans la partie opérationnelle de l'état, les entreprises doivent totaliser toutes les recettes et déduire toutes les dépenses en espèces. Selon la méthode indirecte - qui est préférée par la plupart des normes comptables nationales -, la société commencera par le résultat net et additionnera tous les éléments représentant des activités hors caisse. Lorsqu'ils utilisent cet état, les entreprises qui utilisent la méthode de la comptabilité d'exercice peuvent afficher leurs transactions d'une manière similaire à la méthode de la comptabilité de flux de trésorerie.