Was sind die verschiedenen Arten der Kapitalflussrechnung?
Die Kapitalflussrechnung steht im Mittelpunkt der Bilanzierungsmethode und der Kapitalflussrechnung. Die Kapitalflussrechnung ist Teil der Abgrenzungsmethode, die die Geldbewegungen durch diese Methode nicht genau nachvollzieht. In der Kapitalflussrechnung können Unternehmen diese Informationen direkt oder indirekt aufbereiten. Während beide akzeptabel sind, listet die direkte Methode alle Einnahmen und Zahlungen auf, die aus der Geschäftstätigkeit eines Unternehmens stammen. Die indirekte Methode passt das Nettoergebnis für nicht zahlungswirksame Posten gemäß den Standard-Rechnungslegungsvorschriften an.
Bei der Cash-Basis-Methode werden Geschäftsvorfälle nur erfasst, wenn Bargeld den Besitzer wechselt. Dieses System wird häufiger verwendet, wenn ein Unternehmen klein ist und keine Informationen an externe Stakeholder weitergibt. Zum Beispiel benötigt ein Kleinunternehmer 200 Meter Material, um Kleidungsstücke herzustellen. Er erfasst den Einkauf erst, wenn er das Material unter diesem Cashflow-Abrechnungssystem bezahlt. Wenn ihm sein Lieferant 10 Tage Zeit gibt, um die Rechnung zu bezahlen, wird der Geschäftsinhaber den Kauf in seinem Buchhaltungsbuch vermerken, wenn er dem Lieferanten einen Scheck ausstellt. Mit dem Eintrag wird ein erhöhter Lagerbestand erfasst und Bargeld abgebaut.
Der gleiche Vorgang funktioniert beim Verkauf der aus dem Material hergestellten Kleidungsstücke. Wenn ein Kunde dem Inhaber eines Kleinunternehmens das Geld für das Hemd zahlt, erfasst der Inhaber eine Lastschrift für Bargeld und eine Gutschrift für Umsatzerlöse, wobei beide Seiten des Journaleintrags diese Konten erhöhen. Obwohl dieser Prozess der Kapitalflussrechnung einfach und in der Regel einfach zu handhaben ist, ist er für größere Organisationen oder börsennotierte Unternehmen häufig nicht zulässig. Der Grund dafür ist, dass die Cash-Basis-Methode eine ungleiche historische Bilanz von Finanztransaktionen erstellt. Die Stakeholder können die finanzielle Stabilität des Unternehmens nicht genau überprüfen und keine fundierten Entscheidungen treffen.
Unternehmen, die nicht das Standard-Cashflow-Accounting-System verwenden, müssen eine Kapitalflussrechnung erstellen. Diese Aufstellung gleicht die erfassten Finanztransaktionen mit den tatsächlichen Zahlungsbewegungen in der Geschäftstätigkeit des Unternehmens ab. Unternehmen bevorzugen die direkte Methode, da Informationen zu dieser Methode leicht verfügbar sind. Im operativen Teil des Kontoauszugs müssen die Unternehmen alle Einnahmen summieren und alle Barausgaben abziehen. Bei der indirekten Methode, die von den meisten nationalen Rechnungslegungsstandards bevorzugt wird, beginnt das Unternehmen mit dem Nettoergebnis und fügt alle Posten hinzu, die nicht zahlungswirksame Aktivitäten darstellen. Unternehmen, die die Abgrenzungsmethode anwenden, können bei Verwendung dieser Aufstellung ihre Transaktionen auf ähnliche Weise wie die Cashflow-Bilanzierungsmethode ausweisen.