Wat is hedge accounting?

Hedge accounting is het gebruik van de juiste boekhoudtechnieken onder Statements of Financial Accounting Standards (SFAS) 133. Over het algemeen worden afdekkingsinstrumenten beschouwd als afgeleide instrumenten. Afgeleide instrumenten hebben een onderliggende prijs of koers nodig - een manier om de eenheden te meten - een afwikkelingsbedrag en een betalingsvoorziening. Een belangrijke kwaliteit van hedge accounting is dat alle afgeleide instrumenten eerst tegen reële waarde worden gerapporteerd in de jaarrekening van de onderneming.

Over het algemeen probeert hedge accounting het risico van beleggingen te verminderen. Er zijn drie soorten hedge accounting-afdekkingen: reële waarde, kasstroom en afdekkingen in vreemde valuta. Reëlewaardeafdekkingen proberen het risico te verminderen tegen veranderingen in de reële waarde van de activa of passiva van een onderneming. Kasstroomafdekkingen proberen het risico te verminderen tegen onvoorspelbare veranderingen in toekomstige inkomende en uitgaande kasstromen. Afdekkingen in vreemde valuta dekken af ​​tegen waardeveranderingen van een vreemde valuta.

Elke wijziging in de reële waarde gedurende de periode voor een reële-waardeafdekking wordt in de winst-en-verliesrekening opgenomen. Kasstroomafdekkingen zijn onderverdeeld in twee categorieën: effectieve en ineffectieve delen. Accountants bepalen hoe ze een kasstroomafdekking moeten classificeren op basis van of de afdekking goed of slecht heeft gewerkt om het risico te verminderen. Veranderingen in de reële waarde van het effectieve deel van de kasstroomafdekkingen worden in de winst-en-verliesrekening opgenomen. Wijzigingen in de reële waarde van de niet-effectieve delen van kasstroomafdekkingen worden ook gerapporteerd als niet-gerealiseerde resultaten, die niet zijn opgenomen in de winst- en verliesrekening.

Accountants categoriseren afdekkingen in vreemde valuta in drie categorieën: kasstroom, reële waarde en netto-investeringen in afdekkingen van buitenlandse activiteiten. Kasstroomafdekkingen in vreemde valuta en reële-waardeafdekkingen proberen de risico's met betrekking tot transacties in vreemde valuta te verminderen. Rekening voor veranderingen in reële waarde van hedges wordt geboekt als cumulatieve omrekeningsaanpassing.

Een onderneming moet in de toelichting bij de jaarrekening de redenen voor het houden van een afdekkingsinstrument, de context om hun redenen voor het gebruik van een afdekkingsinstrument te begrijpen en hun strategie voor het houden van het instrument vermelden. Een entiteit moet haar risicobeheerbeleid ook vermelden in de toelichting bij de financiële overzichten. Een onderneming moet de winstwinst vermelden als de afdekking niet langer kwalificeert als afdekking voor reële-waardeafdekkingen in vreemde valuta. Kasstroomafdekkingen moeten de maximale duur van het gebruik van de kasstroomafdekking en het bedrag van de winst vermelden wanneer de kasstroomafdekking niet langer als afdekking kan worden aangemerkt.

Bijzondere waardevermindering is ook een probleem bij hedge accounting. Alleen reële-waardeafdekkingen kunnen worden aangetast. Ten eerste moet hedge accounting worden toegepast op elke rekening voor de transactie van het lopende jaar. Vervolgens moet een persoon controleren of het instrument een waardevermindering heeft - minder reële waarde heeft dan de boekwaarde. Als de reële-waardeafdekking een bijzondere waardevermindering heeft ondergaan, moet de onderneming een waardevermindering toepassen.