Co to jest rachunkowość zabezpieczeń?
Rachunkowość zabezpieczeń polega na stosowaniu odpowiednich technik rachunkowości zgodnie z MSSF 133. Zasadniczo instrumenty zabezpieczające są uważane za instrumenty pochodne. Instrumenty pochodne potrzebują podstawowej ceny lub stopy - sposobu pomiaru jednostek - kwoty rozliczenia i rezerwy na płatności. Jedną z głównych cech rachunkowości zabezpieczeń jest to, że wszystkie instrumenty pochodne są najpierw wykazywane w wartości godziwej w sprawozdaniach finansowych firmy.
Zasadniczo rachunkowość zabezpieczeń próbuje zmniejszyć ryzyko inwestycji. Istnieją trzy rodzaje zabezpieczeń rachunkowości zabezpieczeń: wartość godziwa, przepływy pieniężne i zabezpieczenia w walutach obcych. Zabezpieczenia wartości godziwej próbują zmniejszyć ryzyko związane ze zmianami wartości godziwej aktywów lub zobowiązań firmy. Zabezpieczenia przepływów pieniężnych próbują zmniejszyć ryzyko przed nieprzewidzianymi zmianami przyszłych przychodzących i wychodzących przepływów pieniężnych. Waluty zabezpieczają się przed zmianami wartości waluty obcej.
Wszelkie zmiany wartości godziwej w ciągu okresu dla zabezpieczenia wartości godziwej są rejestrowane w rachunku zysków i strat. Zabezpieczenia przepływów pieniężnych dzielą się na dwie kategorie: części skuteczne i nieefektywne. Księgowi określają, jak sklasyfikować zabezpieczenie przepływów pieniężnych na podstawie tego, czy zabezpieczenie wykonało dobrą robotę, czy słabą pracę polegającą na zmniejszeniu ryzyka. Zmiany wartości godziwej efektywnej części zabezpieczeń przepływów pieniężnych ujmowane są w rachunku zysków i strat. Ponadto zmiany wartości godziwej nieefektywnych części zabezpieczeń przepływów pieniężnych są wykazywane jako inne całkowite dochody, które nie są uwzględniane w rachunku zysków i strat.
Księgowi dzielą zabezpieczenia na waluty obce na trzy kategorie: przepływy pieniężne, wartość godziwa oraz inwestycje netto w zabezpieczenia operacji zagranicznych. Zabezpieczenia przepływów pieniężnych w walutach obcych i zabezpieczenia wartości godziwej mają na celu zmniejszenie ryzyka związanego z transakcjami w walutach obcych. Rachunek zmian wartości godziwej zabezpieczeń jest wprowadzany jako skumulowana korekta przeliczeniowa.
Firma musi ujawnić powody posiadania instrumentu zabezpieczającego, kontekst, aby zrozumieć swoje powody korzystania z instrumentu zabezpieczającego oraz strategię trzymania tego instrumentu w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego. Jednostka musi również ujawnić swoją politykę zarządzania ryzykiem w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego. Firma musi ujawnić kwotę zysku w przypadku, gdy zabezpieczenie nie kwalifikuje się już jako zabezpieczenie dla zabezpieczeń wartości godziwej w walutach obcych. Zabezpieczenia przepływów pieniężnych muszą ujawniać maksymalny czas, w którym firma korzysta z zabezpieczenia przepływów pieniężnych, oraz kwotę zysków, gdy zabezpieczenie przepływów pieniężnych nie kwalifikuje się już jako zabezpieczenie.
Utrata wartości jest również problemem w rachunkowości zabezpieczeń. Utrata wartości mogą dotyczyć wyłącznie zabezpieczeń wartości godziwej. Po pierwsze, rachunkowość zabezpieczeń powinna być stosowana do każdego rachunku dla transakcji w bieżącym roku. Następnie osoba powinna sprawdzić, czy instrument utracił wartość - ma mniejszą wartość godziwą niż wartość księgowa. W przypadku utraty wartości zabezpieczenia wartości godziwej firma musi zastosować rachunkowość pod kątem utraty wartości.