Co je to Hedge Accounting?
Zajišťovací účetnictví je použití správných účetních technik podle Výkazů účetních standardů finančního účetnictví (SFAS) 133. Za zajišťovací nástroje se obecně považují zajišťovací nástroje. Derivátové nástroje potřebují podkladovou cenu nebo sazbu - způsob měření jednotek - částku vypořádání a rezervu na platby. Jednou z hlavních vlastností zajišťovacího účetnictví je, že všechny derivátové nástroje jsou nejprve vykázány v reálné hodnotě v účetní závěrce firmy.
Zajišťovací účetnictví se obecně snaží snížit riziko investic. Zajišťovací účetnictví zajišťuje tři typy zajištění: reálná hodnota, peněžní tok a zajištění v cizí měně. Zajištění reálné hodnoty se snaží snížit riziko proti změnám reálné hodnoty aktiv nebo pasiv firmy. Zajištění peněžních toků se snaží snížit riziko proti nepředvídatelným změnám budoucích příchozích a odchozích peněžních toků. Zajištění cizí měny je zajištěno proti změnám hodnoty cizí měny.
Jakákoli změna reálné hodnoty během období pro zajištění reálné hodnoty je zaúčtována do výkazu zisku a ztráty. Zajištění peněžních toků je rozděleno do dvou kategorií: efektivní a neúčinné části. Účetní určují, jak klasifikovat zajištění peněžních toků na základě toho, zda zajištění provedlo dobrou práci nebo špatnou práci na snížení rizika. Změny reálné hodnoty efektivní části zajištění peněžních toků jsou vykázány ve výkazu zisku a ztráty. Změny reálné hodnoty neefektivních částí zajištění peněžních toků se vykazují také jako ostatní souhrnné výnosy, které nejsou zahrnuty do výnosů výkazu zisku a ztráty.
Účetní rozdělují zajištění cizí měny do tří kategorií: peněžní tok, reálná hodnota a čistá investice do zajištění zahraničních operací. Zajištění peněžních toků v cizí měně a zajištění reálné hodnoty se pokouší snížit rizika spojená s transakcemi v cizí měně. Účet změn reálné hodnoty zajištění se účtuje jako kumulativní úprava převodu.
Společnost musí v poznámkách k účetní závěrce zveřejnit důvody pro držení zajišťovacího nástroje, kontext k pochopení svých důvodů pro použití zajišťovacího nástroje a svou strategii držení nástroje. Účetní jednotka musí také zveřejnit svou politiku řízení rizik v příloze k účetní závěrce. Firma musí zveřejnit výši zisku, pokud se zajištění již nepovažuje za zajištění zajištění reálné hodnoty v cizí měně. Zajištění peněžních toků musí zveřejňovat maximální dobu, po kterou společnost používá zajištění peněžních toků, a částku výdělků, pokud zajištění peněžních toků již není považováno za zajištění.
Snížení hodnoty je také problémem v zajišťovacím účetnictví. Znehodnocení může mít pouze zajištění reálné hodnoty. Za prvé, zajišťovací účetnictví by mělo být použito na jakýkoli účet pro transakci v běžném roce. Osoba by pak měla zkontrolovat, zda je nástroj znehodnocený - má menší reálnou hodnotu než účetní hodnota. Pokud je zajištění reálné hodnoty sníženo, musí firma použít účtování o snížení hodnoty.