Che cos'è l'Hedge Accounting?
La contabilizzazione delle operazioni di copertura è l'utilizzo di tecniche contabili adeguate ai sensi degli Statements of Financial Accounting Standards (SFAS) 133. In generale, gli strumenti di copertura sono considerati strumenti derivati. Gli strumenti derivati hanno bisogno di un prezzo o tasso sottostante - un modo per misurare le unità - un importo di regolamento e una disposizione di pagamento. Un'importante qualità della contabilizzazione delle operazioni di copertura è che tutti gli strumenti derivati sono inizialmente rilevati al valore equo nel bilancio della società.
In generale, l'hedge accounting tenta di ridurre il rischio negli investimenti. Esistono tre tipi di copertura dell'hedge accounting: fair value, cash flow e coperture in valuta estera. Le coperture del valore equo tentano di ridurre il rischio rispetto alle variazioni del valore equo delle attività o passività di un'impresa. Le coperture del flusso di cassa cercano di ridurre il rischio a fronte di cambiamenti imprevedibili nei flussi di cassa futuri in entrata e in uscita. Le coperture valutarie sono coperte dalle variazioni di valore di una valuta estera.
Qualsiasi variazione del valore equo nel corso dell'esercizio per una copertura del valore equo è rilevata a conto economico. Le coperture di flussi finanziari sono suddivise in due categorie: porzioni efficaci e inefficaci. I contabili determinano come classificare una copertura del flusso di cassa in base al fatto che la copertura abbia svolto un buon lavoro o uno scarso lavoro di riduzione del rischio. Le variazioni nel valore equo della parte effettiva delle coperture di flussi finanziari sono rilevate a conto economico. Inoltre, le variazioni del valore equo delle parti inefficaci delle coperture di flussi finanziari sono rilevate come altre componenti di conto economico complessivo, che non sono incluse negli utili del conto economico.
I commercialisti classificano le coperture in valuta estera in tre categorie: flusso di cassa, valore equo e investimenti netti nella copertura delle operazioni estere. Le coperture del flusso di cassa in valuta estera e le coperture del valore equo tentano di ridurre i rischi relativi alle transazioni in valuta estera. Il conto delle variazioni del valore equo delle coperture è registrato come rettifica cumulativa della traduzione.
Un'impresa deve indicare le ragioni per detenere uno strumento di copertura, il contesto per comprendere le ragioni per cui utilizza uno strumento di copertura e la strategia per detenere lo strumento nelle note al bilancio. Un'entità deve inoltre indicare la propria politica di gestione dei rischi nelle note al bilancio. Un'impresa deve indicare l'importo dell'utile negli utili quando la copertura non si qualifica più come copertura per le coperture del valore equo in valuta estera. Le coperture di flussi finanziari devono indicare il periodo di tempo massimo in cui l'impresa utilizza la copertura di flussi finanziari e l'ammontare degli utili quando la copertura di flussi finanziari non si qualifica più come copertura.
La perdita di valore è anche un problema nella contabilizzazione delle operazioni di copertura. Solo le coperture del valore equo possono essere deteriorate. Innanzitutto, l'hedge accounting dovrebbe essere applicato a qualsiasi conto per la transazione dell'anno in corso. Quindi, una persona dovrebbe verificare se lo strumento è danneggiato: ha un valore equo inferiore al valore contabile. Se la copertura del valore equo è compromessa, l'impresa deve utilizzare la contabilità per riduzione di valore.