Was ist Hedge Accounting?

Hedge Accounting ist die Anwendung ordnungsgemäßer Rechnungslegungsmethoden gemäß den Statements of Financial Accounting Standards (SFAS) 133. Grundsätzlich werden Sicherungsinstrumente als derivative Instrumente betrachtet. Derivative Instrumente benötigen einen zugrunde liegenden Preis oder Zinssatz - eine Methode zur Bewertung der Anteile - einen Erfüllungsbetrag und eine Zahlungsrückstellung. Eine wesentliche Qualität des Hedge Accounting besteht darin, dass alle derivativen Instrumente im Jahresabschluss des Unternehmens zum beizulegenden Zeitwert ausgewiesen werden.

Im Allgemeinen versucht das Hedge Accounting, das Risiko bei Anlagen zu verringern. Es gibt drei Arten von Hedge-Accounting-Absicherungen: Fair Value-, Cashflow- und Fremdwährungsabsicherungen. Fair Value Hedges versuchen, das Risiko von Änderungen des beizulegenden Zeitwerts der Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten eines Unternehmens zu verringern. Cashflow-Hedges versuchen, das Risiko für unvorhersehbare Änderungen zukünftiger ein- und ausgehender Cashflows zu verringern. Fremdwährungssicherungen sichern sich gegen Wertänderungen einer Fremdwährung ab.

Jede Veränderung des beizulegenden Zeitwerts während des Zeitraums für eine Absicherung des beizulegenden Zeitwerts wird erfolgswirksam erfasst. Cashflow Hedges werden in zwei Kategorien unterteilt: effektive und ineffektive Teile. Die Buchhalter legen fest, wie ein Cashflow-Hedge zu klassifizieren ist, basierend darauf, ob die Absicherung gute Arbeit geleistet oder das Risiko schlecht gemindert hat. Änderungen des beizulegenden Zeitwerts des effektiven Teils von Cashflow Hedges werden erfolgswirksam erfasst. Änderungen des beizulegenden Zeitwerts der ineffektiven Teile von Cashflow Hedges werden ebenfalls im sonstigen Ergebnis erfasst, das nicht in der Gewinn- und Verlustrechnung enthalten ist.

Die Buchhalter unterteilen Fremdwährungsabsicherungen in drei Kategorien: Cashflow, beizulegender Zeitwert und Absicherung der Nettoinvestitionen in ausländische Geschäftsbetriebe. Fremdwährungs-Cashflow-Hedges und Fair-Value-Hedges versuchen, Risiken aus Fremdwährungstransaktionen zu reduzieren. Das Konto für Änderungen des beizulegenden Zeitwerts von Sicherungsgeschäften wird als kumulierte Umrechnungsanpassung erfasst.

Ein Unternehmen muss im Anhang des Abschlusses die Gründe für das Halten eines Sicherungsinstruments, den Kontext für das Verständnis der Gründe für den Einsatz eines Sicherungsinstruments und die Strategie für das Halten des Instruments angeben. Ein Unternehmen muss seine Risikomanagementrichtlinie auch im Anhang des Abschlusses offen legen. Ein Unternehmen muss die Höhe des Gewinns aus der Absicherung offen legen, wenn die Absicherung nicht mehr als Absicherung für Absicherungen des beizulegenden Zeitwerts von Fremdwährungen gilt. Cashflow-Hedges müssen die maximale Zeitspanne offenlegen, in der das Unternehmen die Cashflow-Absicherung anwendet, sowie die Höhe des Gewinns, wenn die Cashflow-Absicherung nicht mehr als Absicherung qualifiziert ist.

Wertminderungen sind auch ein Problem bei der Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen. Nur Fair Value Hedges können wertgemindert sein. Erstens sollte Hedge Accounting auf jedes Konto für die Transaktion des laufenden Jahres angewendet werden. Dann sollte eine Person prüfen, ob das Instrument wertgemindert ist - der beizulegende Zeitwert ist geringer als der Buchwert. Wenn die Absicherung des beizulegenden Zeitwerts wertgemindert ist, muss das Unternehmen eine Wertminderungsrechnung durchführen.

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