Qu'est-ce que la comptabilité de couverture?
La comptabilité de couverture est l'utilisation de techniques de comptabilité appropriées en vertu de la norme SFAS 133. Les instruments de couverture sont généralement considérés comme des instruments dérivés. Les instruments dérivés ont besoin d’un prix ou taux sous-jacent - un moyen de mesurer les unités - d’un montant de règlement et d’une disposition de paiement. L'une des principales qualités de la comptabilité de couverture est que tous les instruments dérivés sont d'abord déclarés à la juste valeur dans les états financiers de l'entreprise.
En règle générale, la comptabilité de couverture tente de réduire les risques liés aux investissements. Il existe trois types de couverture de comptabilité de couverture: la juste valeur, les flux de trésorerie et les couvertures de change. Les couvertures de juste valeur tentent de réduire le risque de variation de la juste valeur des actifs ou des passifs d'une entreprise. Les couvertures de flux de trésorerie tentent de réduire le risque de changements imprévisibles des futurs flux de trésorerie entrants et sortants. Les couvertures de change sont couvertes contre les variations de valeur d’une devise étrangère.
Toute variation de la juste valeur au cours de la période pour une couverture de juste valeur est comptabilisée en résultat au compte de résultat. Les couvertures de flux de trésorerie sont divisées en deux catégories: les parties effectives et les parties inefficaces. Les comptables déterminent comment classer une couverture de flux de trésorerie en fonction de l'efficacité de la couverture ou de la réduction du risque. Les variations de la juste valeur de la partie efficace des couvertures de flux de trésorerie sont comptabilisées en résultat au compte de résultat. En outre, les variations de la juste valeur des parties inefficaces des couvertures de flux de trésorerie sont comptabilisées dans les autres éléments du résultat global, ce qui n’est pas inclus dans les résultats du compte de résultat.
Les comptables classent les couvertures de change en trois catégories: les flux de trésorerie, la juste valeur et la couverture des investissements nets dans des établissements à l'étranger. Les couvertures de flux de trésorerie en devises et les couvertures de juste valeur tentent de réduire les risques liés aux transactions en devises. Le compte des variations de la juste valeur des couvertures est comptabilisé en tant qu’écart de conversion cumulé.
Une entreprise doit indiquer les raisons de la détention d'un instrument de couverture, le contexte pour comprendre les raisons de l'utilisation d'un instrument de couverture et sa stratégie de détention de l'instrument dans les notes aux états financiers. Une entité doit également indiquer sa politique de gestion des risques dans les notes annexes aux états financiers. Une entreprise doit indiquer le montant du gain en résultat lorsque la couverture ne peut plus être considérée comme une couverture pour les couvertures de juste valeur en devise étrangère. Les couvertures de flux de trésorerie doivent indiquer la durée maximale pendant laquelle l'entreprise utilise la couverture de flux de trésorerie et le montant des résultats lorsque la couverture de flux de trésorerie ne remplit plus les conditions requises pour être une couverture.
La dépréciation est également un problème en comptabilité de couverture. Seules les couvertures de juste valeur peuvent être dépréciées. Premièrement, la comptabilité de couverture devrait être appliquée à tout compte pour la transaction de l'année en cours. Ensuite, une personne doit vérifier si l’instrument est déprécié - sa juste valeur est inférieure à sa valeur comptable. Si la couverture de juste valeur est dépréciée, l’entreprise doit utiliser la méthode de la dépréciation.