O que é contabilidade de cobertura?
A contabilidade de hedge é a utilização de técnicas contábeis apropriadas sob as SFAS 133. Geralmente, os instrumentos de hedge são considerados instrumentos derivativos. Os instrumentos derivativos precisam de um preço ou taxa subjacente - uma maneira de medir as unidades - um valor de liquidação e uma provisão de pagamento. Uma das principais qualidades da contabilidade de hedge é que todos os instrumentos derivativos são relatados primeiro pelo valor justo nas demonstrações financeiras da empresa.
Geralmente, a contabilidade de hedge tenta reduzir o risco nos investimentos. Existem três tipos de hedge de contabilidade de hedge: valor justo, fluxo de caixa e hedge de moeda estrangeira. Os hedges de valor justo tentam reduzir o risco contra mudanças no valor justo dos ativos ou passivos de uma empresa. As coberturas de fluxo de caixa tentam reduzir o risco contra mudanças imprevisíveis nos futuros fluxos de caixa de entrada e saída. Os hedges de moeda estrangeira protegem contra alterações no valor de uma moeda estrangeira.
Qualquer alteração no valor justo durante o período para um hedge de valor justo é registrada no resultado na demonstração do resultado. As coberturas de fluxo de caixa são divididas em duas categorias: porções efetivas e ineficazes. Os contadores determinam como classificar um hedge de fluxo de caixa com base em se o hedge fez um bom trabalho ou um trabalho ruim de redução de risco. Mudanças no valor justo da parcela efetiva dos hedges de fluxo de caixa são registradas no resultado na demonstração do resultado. Além disso, as mudanças no valor justo das partes ineficazes dos hedges de fluxo de caixa são relatadas como outros resultados abrangentes, que não são incluídos nos lucros da demonstração do resultado.
Os contadores categorizam os hedges de moeda estrangeira em três categorias: fluxo de caixa, valor justo e investimento líquido em operações de hedge no exterior. Os hedges de fluxo de caixa em moeda estrangeira e os hedges de valor justo tentam reduzir os riscos relativos às transações em moeda estrangeira. A conta para alterações no valor justo de hedge é registrada como ajuste acumulado de conversão.
Uma empresa deve divulgar os motivos para a detenção de um instrumento de hedge, o contexto para entender seus motivos para o uso de um instrumento de hedge e sua estratégia para detê-lo nas notas às demonstrações financeiras. Uma entidade também deve divulgar sua política de gerenciamento de riscos nas notas explicativas. Uma empresa deve divulgar a quantia de ganho nos lucros quando o hedge não se qualificar mais como hedge para hedges de valor justo em moeda estrangeira. Os hedges de fluxo de caixa devem divulgar o período máximo de tempo em que a empresa está usando o hedge de fluxo de caixa e o valor dos ganhos quando o hedge de fluxo de caixa não se qualificar mais como hedge.
O impairment também é um problema na contabilidade de hedge. Somente hedges de valor justo podem sofrer redução no valor recuperável. Primeiro, a contabilidade de hedge deve ser aplicada a qualquer conta da transação do ano atual. Então, uma pessoa deve verificar se o instrumento está deteriorado - tem menos valor justo que o valor contábil. Se o hedge de valor justo estiver deteriorado, a empresa deve usar a contabilização do valor recuperável.