Was ist ein inhärentes Risiko?
In Bezug auf die Prüfung ist das inhärente Risiko das Risiko, dass ein Teil des Rechnungslegungsprozesses eines Unternehmens fehlerhaft oder falsch ist. Dieses Risiko ist vom Kontrollrisiko getrennt, das durch die sekundären Kontrollen des Rechnungslegungsprozesses des Unternehmens beeinflusst wird. Inhärentes Risiko kann aufgrund menschlicher Faktoren wie potenziellem Fehlverhalten von Mitarbeitern oder unbeabsichtigten Fehlern bei der Rechnungslegung auftreten. Ein solches Risiko wird auch durch die Art des betreffenden Geschäfts und die Art der zu bewertenden Konten berücksichtigt.
Wirtschaftsprüfer, die für die Beurteilung der Finanzpraktiken eines Unternehmens zuständig sind, befassen sich mit der Möglichkeit von Fehlern bei der Rechnungslegung. Diese Fehler können sich natürlich äußerst nachteilig auf die Gesamtposition des Unternehmens auswirken. Das Unternehmen kann finanziell von Steuerstrafen betroffen sein, und es kann durch das Misstrauen gegenüber falschen Rechnungslegungsgrundsätzen bei Kunden und Anlegern betroffen sein. Aus diesen Gründen nimmt der Abschlussprüfer zu Beginn des Prüfungsprozesses eine Beurteilung des mit den Finanzpraktiken eines Unternehmens verbundenen inhärenten Risikos vor.
Das inhärente Risiko ist die Art von Risiko, die für ein großes Unternehmen nicht zu vermeiden ist. Wirtschaftsprüfer beurteilen solche Risiken in der Regel konservativ, da nicht genau vorhergesagt werden kann, wie viel davon vorhanden ist. Ein Kontrollrisiko kann dagegen von einem Abschlussprüfer sicher eingeschätzt werden. Idealerweise kann ein Unternehmen das Gesamtrisiko durch die Einbeziehung interner Kontrollen für alle Rechnungslegungspraktiken auf praktisch nichts reduzieren. Ohne diese Kontrollen würde das Kontrollrisiko auf 100 Prozent festgelegt, obwohl es nicht realistisch ist, zu glauben, dass alle finanziellen Praktiken fehlerhaft wären.
Die Ermittlung des inhärenten Risikos ist für Prüfer häufig ein subjektiver Prozess, da er häufig von der Zuverlässigkeit der für die Finanzen im Unternehmen zuständigen Mitarbeiter abhängt. Ein Wirtschaftsprüfer muss beurteilen, ob diesen Mitarbeitern für die Bereitstellung ordnungsgemäßer Finanzberichte vertraut werden kann. Ihre Zuverlässigkeit kann durch zeitliche Einschränkungen, den Druck des oberen Managements, positive Ergebnisse zu liefern, oder sogar durch einfache Unfähigkeit beeinträchtigt werden.
Die Höhe des mit der Rechnungslegung eines Unternehmens verbundenen inhärenten Risikos hängt auch davon ab, um welche Art von Geschäft es sich handelt und wie sein Vermögen gemessen wird. Wenn ein Unternehmen beispielsweise einen Großteil seines Vermögens in Bargeldbeständen hält, ist dies schwer zu verkennen, und das Risiko ist relativ gering. Andererseits ist es wahrscheinlich, dass ein Unternehmen, dessen Vermögen von ungenauen Beständen wie Forderungen oder Aktienbewertungen abhängt, dieses Vermögen falsch darstellt.