¿Qué es un balance consolidado?
Un balance consolidado es una compilación de la información del balance de una empresa y todas sus filiales. Los Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) requieren que las empresas con múltiples divisiones comerciales, entidades de propósito especial o negocios subsidiarios de propiedad parcial se incluyan en la información del balance general de la empresa matriz. Esta declaración consolidada permite a los bancos, prestamistas o inversores privados tener una imagen clara de la salud financiera de la empresa. El formato también presenta una instantánea de los saldos de activos y pasivos actuales de la compañía.
El balance general incluye todos los activos, pasivos y ganancias retenidas o el patrimonio neto de la empresa. Esta información generalmente representa la riqueza creada por la empresa, en lugar de su ingreso neto para el período contable actual. Los bancos e inversores usan esta información para determinar el valor de los activos de la compañía y la cantidad de deuda que la compañía ha contraído para comprar estos activos o ejecutar sus operaciones diarias. Si bien el balance general consolidado de la empresa matriz es más importante para los usuarios externos de información financiera, también pueden estar interesados en el balance general de la subsidiaria individual.
La mayoría de las compañías grandes o públicas generalmente preparan estados financieros individuales para cada subsidiaria junto con los estados financieros consolidados. Estos estados financieros individuales pueden incluirse en los informes trimestrales o anuales de la compañía para su revisión por parte de los inversores públicos. Los estados financieros individuales también ayudan a los gerentes a determinar qué tan bien está operando cada negocio de la subsidiaria y el valor que cada subsidiaria crea para la compañía. Los gerentes también pueden medir los balances individuales contra el consolidado de la compañía para ver la cantidad de activos y pasivos que cada subsidiaria contribuye a la riqueza general del negocio.
Al comparar los balances subsidiarios con el balance consolidado de la empresa matriz, los gerentes deben eliminar todas las transacciones entre empresas de estos estados financieros. Las transacciones entre empresas no representan transacciones generadoras de riqueza; son simplemente cambios de insumos o recursos económicos de una división de la compañía a otra. Permitir que estas transacciones se mantengan puede crear una tergiversación de la riqueza económica general de la compañía. Las compañías que cotizan en bolsa generalmente tienen estándares más altos con respecto a esta información financiera.
Durante los escándalos contables de 2001, Enron estaba transfiriendo pasivos y otra información contable negativa de su balance general consolidado a un balance general de entidad de propósito especial. Esto permitió a la compañía presentar un estado financiero más sólido a los inversores y aumentar la cantidad de inversión pública. Una vez que los auditores públicos descubrieron este truco contable, obligaron a Enron a reexpresar su balance general, lo que condujo a la eventual caída y quiebra de la compañía por información contable falsificada.