O que é um balanço consolidado?
Um balanço consolidado é uma compilação das informações do balanço da empresa e de todas as suas subsidiárias. Os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) exigem que as empresas com várias divisões de negócios, entidades de propósito específico ou empresas subsidiárias de propriedade parcial sejam incluídas nas informações do balanço da controladora. Esta declaração consolidada permite que bancos, credores ou investidores privados tenham uma imagem clara da saúde financeira da empresa. O formato também apresenta um instantâneo dos saldos atuais de ativos e passivos da empresa.
O balanço patrimonial inclui todos os ativos, passivos e lucros acumulados ou patrimônio líquido da empresa. Essas informações geralmente representam a riqueza criada pela empresa, e não o lucro líquido do período contábil atual. Bancos e investidores usam essas informações para determinar o valor dos ativos da empresa e quanta dívida a empresa incorreu para comprar esses ativos ou executar suas operações diárias. Embora o balanço patrimonial consolidado da controladora seja mais importante para os usuários externos de informações financeiras, eles também podem estar interessados no balanço patrimonial da subsidiária.
A maioria das empresas grandes ou de capital aberto geralmente prepara demonstrações financeiras individuais para cada subsidiária, juntamente com as demonstrações financeiras consolidadas. Essas demonstrações financeiras individuais podem ser incluídas nos relatórios trimestrais ou anuais da empresa para análise pelos investidores públicos. As demonstrações financeiras individuais também ajudam os gerentes a determinar quão bem cada empresa subsidiária está operando e o valor que cada subsidiária cria para a empresa. Os gerentes também podem avaliar os balanços patrimoniais individuais em relação ao consolidado da empresa para ver a quantidade de ativos e passivos que cada subsidiária contribui para a riqueza geral dos negócios.
Ao comparar os balanços subsidiários com o consolidado da controladora, os gerentes devem retirar todas as transações entre empresas dessas demonstrações contábeis. As transações entre empresas não representam transações que geram riqueza; são apenas mudanças de insumos ou recursos econômicos de uma divisão da empresa para outra. Permitir que essas transações permaneçam pode criar uma deturpação da riqueza econômica geral da empresa. As empresas de capital aberto são geralmente mantidas com padrões mais altos em relação a essas informações financeiras.
Durante os escândalos contábeis de 2001, a Enron estava transferindo passivos e outras informações contábeis negativas de seu balanço consolidado para um balanço de entidade com finalidade específica. Isso permitiu à empresa apresentar uma demonstração financeira mais forte aos investidores e aumentar a quantidade de investimento público. Depois que os auditores públicos descobriram esse truque contábil, forçaram a Enron a reapresentar seu balanço patrimonial, levando à eventual queda e falência da empresa por informações contábeis falsas.