Co to jest skonsolidowany bilans?

Skonsolidowany bilans to zestawienie informacji bilansowych spółki i wszystkich jej spółek zależnych. Ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) wymagają, aby firmy posiadające wiele oddziałów, jednostki specjalnego przeznaczenia lub częściowo zależne spółki zależne były uwzględniane w informacjach bilansowych spółki dominującej. To skonsolidowane oświadczenie pozwala bankom, pożyczkodawcom lub prywatnym inwestorom uzyskać jasny obraz kondycji finansowej spółki. Format przedstawia także migawkę sald bieżących aktywów i pasywów firmy.

Bilans obejmuje wszystkie aktywa, zobowiązania i zyski zatrzymane lub kapitały własne spółki. Informacje te zazwyczaj reprezentują bogactwo stworzone przez firmę, a nie jej dochód netto w bieżącym okresie obrachunkowym. Banki i inwestorzy wykorzystują te informacje do ustalenia wartości aktywów spółki i wysokości długu, jaki firma zaciągnęła na zakup tych aktywów lub prowadzenie codziennej działalności. Chociaż skonsolidowany bilans jednostki dominującej jest najważniejszy dla zewnętrznych użytkowników informacji finansowych, mogą być również zainteresowani bilansem poszczególnych jednostek zależnych.

Większość dużych lub publicznych spółek zwykle sporządza indywidualne sprawozdania finansowe dla każdej jednostki zależnej wraz ze skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym. Te indywidualne sprawozdania finansowe mogą być zawarte w kwartalnych lub rocznych raportach spółki w celu ich przeglądu przez inwestorów publicznych. Indywidualne sprawozdania finansowe pomagają również menedżerom określić, jak dobrze działa każda jednostka zależna, oraz wartość, jaką każda jednostka zależna tworzy dla firmy. Menedżerowie mogą również dokonywać pomiaru poszczególnych bilansów w stosunku do skonsolidowanego bilansu spółki, aby sprawdzić, ile aktywów i pasywów każda jednostka zależna przyczynia się do ogólnego bogactwa biznesu.

Porównując bilanse zależne ze skonsolidowanym bilansem jednostki dominującej, kierownicy muszą usunąć wszystkie transakcje między spółkami z tych sprawozdań finansowych. Transakcje między przedsiębiorstwami nie stanowią transakcji generujących bogactwo; są one jedynie przesunięciami nakładów lub zasobów ekonomicznych z jednego działu firmy do drugiego. Pozostawienie tych transakcji może prowadzić do wprowadzenia w błąd co do ogólnego bogactwa ekonomicznego firmy. Spółki publiczne są zwykle utrzymywane zgodnie z wyższymi standardami dotyczącymi tych informacji finansowych.

Podczas skandali księgowych w 2001 r. Enron przenosił zobowiązania i inne negatywne informacje księgowe ze swojego skonsolidowanego bilansu do bilansu jednostki specjalnego przeznaczenia. Pozwoliło to spółce przedstawić inwestorom mocniejsze sprawozdanie finansowe i zwiększyć kwotę inwestycji publicznych. Gdy publiczni audytorzy odkryli tę sztuczkę rachunkową, zmusili Enron do przekształcenia jej bilansu, co doprowadziło do ostatecznego upadku i bankructwa firmy na podstawie sfałszowanych informacji księgowych.