Qu'est-ce qu'un bilan consolidé?
Un bilan consolidé est une compilation des informations sur le bilan d'une société et de toutes ses filiales. Selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR), les sociétés ayant plusieurs divisions, des entités ad hoc ou des filiales en propriété partielle doivent être incluses dans les informations de bilan de la société mère. Cet état consolidé permet aux banques, aux prêteurs et aux investisseurs privés d’avoir une image claire de la santé financière de la société. Le format présente également un instantané des soldes actuels des actifs et des passifs de la société.
Le bilan comprend tous les actifs, les passifs et les bénéfices non répartis ou les capitaux propres de la société. Ces informations représentent généralement la richesse créée par l'entreprise, plutôt que son revenu net pour la période comptable en cours. Les banques et les investisseurs utilisent ces informations pour déterminer la valeur des actifs de la société et le montant de ses dettes contractées pour l’acquérir ou les gérer au quotidien. Si le bilan consolidé de la société mère revêt la plus grande importance pour les utilisateurs externes d’informations financières, ils peuvent également être intéressés par le bilan de la filiale concernée.
La plupart des grandes entreprises ou des sociétés ouvertes établissent généralement des états financiers individuels pour chaque filiale ainsi que des états financiers consolidés. Ces états financiers individuels peuvent être inclus dans les rapports trimestriels ou annuels de la société pour examen par des investisseurs publics. Les états financiers individuels aident également les dirigeants à déterminer le fonctionnement de chaque activité de la filiale et la valeur que chaque filiale crée pour la société. Les dirigeants peuvent également comparer chaque bilan à celui consolidé de la société pour connaître le montant de l'actif et du passif de chaque filiale qui contribue à la richesse globale de l'entreprise.
Lorsqu'ils comparent les bilans des filiales au bilan consolidé de la société mère, les dirigeants doivent éliminer toutes les transactions intersociétés de ces états financiers. Les transactions interentreprises ne représentent pas des transactions créatrices de richesse; ce ne sont que des transferts d'intrants ou de ressources économiques d'une division à une autre. Le fait de laisser ces transactions perdurer peut créer une fausse représentation de la richesse économique globale de l'entreprise. Les sociétés cotées en bourse sont généralement soumises à des normes plus strictes en ce qui concerne ces informations financières.
Au cours des scandales comptables de 2001, Enron a transféré les passifs et autres informations comptables négatives de son bilan consolidé à un bilan de l'entité ad hoc. Cela a permis à la société de présenter des états financiers plus solides aux investisseurs et d'augmenter le montant des investissements publics. Une fois que les auditeurs publics ont découvert cette astuce comptable, ils ont obligé Enron à reformuler son bilan, ce qui a entraîné la faillite et la faillite de la société à partir d'informations comptables falsifiées.