Hvad er et konsolideret balance?
En konsolideret balance er en sammenstilling af et selskabs balanceoplysninger og alle dets datterselskaber. Generelt accepterede regnskabsprincipper (GAAP) kræver, at virksomheder med flere forretningsafdelinger, enheder med særlige formål eller delvist ejede datterselskaber indgår i moderselskabets balanceoplysninger. Denne konsoliderede erklæring gør det muligt for banker, långivere eller private investorer at have et klart billede af virksomhedens økonomiske helbred. Formatet præsenterer også et øjebliksbillede af selskabets aktuelle aktiv- og forpligtelsesbalancer.
Balancen inkluderer alle aktiver, forpligtelser og den tilbageholdte indtjening eller virksomhedens egenkapital. Disse oplysninger repræsenterer normalt den formue, virksomheden har skabt, snarere end dens nettoindkomst for den aktuelle regnskabsperiode. Banker og investorer bruger disse oplysninger til at bestemme værdien af selskabets aktiver, og hvor meget gæld selskabet har afholdt til at købe disse aktiver eller drive sin daglige drift. Mens moderselskabets konsoliderede balance er vigtigst for eksterne brugere af økonomiske oplysninger, kan de også være interesseret i det enkelte datterselskabs balance.
De fleste store eller offentligt ejede virksomheder udarbejder normalt individuelle regnskaber for hvert datterselskab sammen med den konsoliderede regnskab. Disse individuelle regnskaber kan medtages i selskabets kvartals- eller årsrapporter til gennemgang af offentlige investorer. Individuelle regnskaber hjælper også ledere med at bestemme, hvor godt hver datterselskab fungerer, og den værdi, som hvert datterselskab skaber for virksomheden. Ledere kan også måle individuelle balance mod virksomhedens konsoliderede for at se mængden af aktiver og forpligtelser, som hvert datterselskab bidrager til den samlede forretningsformue.
Når man sammenligner datterselskabsbalancer med moderselskabets konsoliderede balance, skal ledere stribe alle transaktioner mellem virksomheder fra disse regnskaber. Mellemvirksomhedstransaktioner repræsenterer ikke formuesskabende transaktioner; de er kun skift af økonomiske input eller ressourcer fra en virksomhedsafdeling til en anden. Tilladelse af disse transaktioner kan skabe en fejlagtig repræsentation af virksomhedens samlede økonomiske formue. Offentligt ejede virksomheder holdes normalt til højere standarder for denne økonomiske information.
Under regnskabsskandalerne i 2001 flyttede Enron forpligtelser og andre negative regnskabsoplysninger fra sin konsoliderede balance til en balance med specielt formål. Dette gjorde det muligt for virksomheden at fremlægge en stærkere finansiel erklæring til investorerne og øge mængden af offentlige investeringer. Når de offentlige revisorer opdagede dette regnskabstrik, tvang de Enron til at omklassificere dens balance, hvilket førte til det eventuelle undergang og konkurs for virksomheden på grund af forfalskede regnskabsoplysninger.