¿Cuáles son los diferentes modelos de valor razonable?
La contabilidad del valor razonable requiere que una compañía evalúe periódicamente el valor de los artículos en su balance general. Para hacer esto, los contadores pueden usar modelos de valor razonable para cambiar el valor de los elementos en el estado financiero. Algunos de los tipos más comunes de modelos incluyen flujos de efectivo descontados, el modelo relativo y modelos de precios de opciones, aunque pueden existir otros. Los contadores deben asegurarse de que una empresa siga todas las normas contables nacionales aplicables cuando utilice modelos de valor razonable. En algunos casos, los contadores pueden tener que hacer una estimación, ya que ningún modelo proporcionará una cifra exacta del valor razonable.
Los flujos de efectivo descontados son modelos comunes de valor razonable que funcionan mejor para activos u otros proyectos que generan un rendimiento financiero. Los contadores observan la cantidad de años útiles que quedan para el activo u otro elemento. Los flujos de efectivo futuros de este artículo deben descontarse al valor actual en dólares utilizando un factor de flujo de efectivo. Esto permite a la empresa evaluar el valor actual de proyectos, inversiones o activos en comparación con el valor del balance. Las diferencias entre los valores probablemente darán lugar a un ajuste para el valor de estos elementos.
Los valores razonables relativos del modelo utilizan valores de mercado observados para producir un valor actual para activos u otros elementos. Los contadores deben encontrar un mercado abierto que contenga exactamente el mismo activo, inversión o artículo. Si no existe un mercado en el que el mismo artículo cambia de manos con frecuencia, entonces puede utilizarse un mercado con artículos similares. De cualquier manera, el mercado proporciona datos observables que los contadores pueden conectar a los modelos de valor razonable. Los datos observados resultan en un valor razonable para que los contadores puedan hacer los ajustes necesarios para los elementos del balance.
Los modelos de precios de opciones son los contadores de grupo finales que pueden usar para fines de valor razonable. Estos tipos de modelos de valor razonable son más comunes para valores financieros o inversiones. Las normas contables nacionales a menudo requieren que las empresas ajusten el valor de estos elementos debido a la frecuencia de los cambios en el valor. Muchos de estos modelos incluyen cálculos técnicos o complejos que utilizan fórmulas de finanzas corporativas. Los contadores observan los mercados financieros actuales y determinan cuál de las fórmulas financieras será el mejor modelo.
Las revelaciones son típicamente necesarias para informar a los interesados sobre los modelos de valor razonable utilizados para la valoración. Los auditores también observan los modelos utilizados para garantizar que sean apropiados y proporcionen datos precisos. Si no lo hacen, esto puede resultar en una violación grave que requiere que la compañía revalúe sus activos, inversiones u otros elementos.