Jakie są różne modele wartości godziwej?
Rachunkowość wartości godziwej wymaga od spółki okresowej oceny wartości pozycji w bilansie. W tym celu księgowi mogą korzystać z modeli wartości godziwej w celu zmiany wartości pozycji sprawozdania finansowego. Kilka bardziej popularnych rodzajów modeli obejmuje zdyskontowane przepływy pieniężne, model względny i modele wyceny opcji, chociaż mogą istnieć inne. Księgowi muszą upewnić się, że firma stosuje wszystkie obowiązujące krajowe standardy rachunkowości, stosując modele wartości godziwej. W niektórych przypadkach księgowi mogą być zmuszeni dokonać oszacowania, ponieważ żaden model nie poda dokładnej wartości godziwej.
Zdyskontowane przepływy pieniężne to popularne modele wartości godziwej, które najlepiej sprawdzają się w przypadku aktywów lub innych projektów generujących zwrot finansowy. Księgowi sprawdzają, ile pozostało lat użytecznych dla danego zasobu lub innej pozycji. Przyszłe przepływy pieniężne z tej pozycji należy zdyskontować do bieżącej wartości dolara przy użyciu współczynnika przepływu pieniężnego. Umożliwia to firmie ocenę bieżącej wartości projektów, inwestycji lub aktywów w porównaniu z wartością bilansową. Różnice między wartościami prawdopodobnie spowodują dostosowanie wartości tych pozycji.
Względne wartości modelu uczciwego wykorzystują zaobserwowane wartości rynkowe do wytworzenia bieżącej wartości aktywów lub innych pozycji. Księgowi muszą znaleźć otwarty rynek, który zawiera dokładnie ten sam składnik aktywów, inwestycję lub pozycję. Jeśli nie istnieje rynek, na którym ten sam przedmiot zmienia się często, wówczas rynek z podobnymi przedmiotami może być użyteczny. Tak czy inaczej, rynek zapewnia obserwowalne dane, które księgowi mogą podłączyć do modeli wartości godziwej. Obserwowane dane dają następnie wartość godziwą, dzięki czemu księgowi mogą dokonywać niezbędnych korekt pozycji bilansowych.
Modele wyceny opcji są ostatnimi grupowymi księgowymi, których księgowi mogą użyć do celów wyceny według wartości godziwej. Tego rodzaju modele wartości godziwej są najbardziej powszechne w przypadku finansowych papierów wartościowych lub inwestycji. Krajowe standardy rachunkowości często wymagają od firm dostosowania wartości tych pozycji ze względu na częstotliwość zmian wartości. Wiele z tych modeli obejmuje obliczenia techniczne lub złożone, które wykorzystują formuły finansów korporacyjnych. Księgowi przyglądają się obecnym rynkom finansowym i określają, które z formuł finansowych będą najlepszym modelem.
Ujawnianie informacji jest zazwyczaj konieczne do poinformowania zainteresowanych stron o modelach wartości godziwej wykorzystywanych do wyceny. Audytorzy przyglądają się również zastosowanym modelom, aby upewnić się, że są odpowiednie i zapewniają dokładne dane. Jeśli tego nie zrobią, może to spowodować poważne naruszenie, które wymaga od firmy przeszacowania aktywów, inwestycji lub innych pozycji.