さまざまな公正価値モデルとは何ですか？

公正価値会計では、企業は定期的に貸借対照表上の項目の価値を評価する必要があります。 これを行うために、会計士は公正価値モデルを使用して財務諸表の項目の価値を変更できます。 より一般的なタイプのモデルには、割引キャッシュフロー、相対モデル、オプション価格設定モデルなどがありますが、他にも存在する場合があります。 会計士は、公正価値モデルを使用する場合、企業が該当するすべての国内会計基準に従うことを確認する必要があります。 場合によっては、公正価値の正確な数値を提供するモデルはないため、会計士は見積もりを行う必要があります。

割引キャッシュフローは、資産または財務的利益を生み出す他のプロジェクトに最適な一般的な公正価値モデルです。 会計士は、資産またはその他のアイテムの残りの有効年数を調べます。 このアイテムからの将来のキャッシュフローは、キャッシュフロー係数を使用して現在のドル価値に割り引く必要があります。 これにより、企業はプロジェクト、投資、または資産の現在の価値を貸借対照表の価値と比較して評価できます。 値の違いにより、これらの項目の値が調整される可能性があります。

相対公正モデルの値は、観測された市場の値を使用して、資産またはその他のアイテムの現在の値を生成します。 会計士は、まったく同じ資産、投資、または品目を含む公開市場を見つける必要があります。 同じアイテムが頻繁に変わる市場が存在しない場合、類似のアイテムを持つマーケットが使用可能になる可能性があります。 いずれにせよ、市場は会計士が公正価値モデルに組み込むことができる観測可能なデータを提供します。 観測されたデータは公正価値となり、会計士は必要に応じて貸借対照表項目の調整を行うことができます。

オプション価格設定モデルは、会計士が公正価値の目的で使用できる最後のグループです。 これらのタイプの公正価値モデルは、金融証券または投資に最も一般的です。 国の会計基準では、価値の変化の頻度により、企業はこれらの項目の価値を調整することがしばしば求められます。 これらのモデルの多くには、コーポレートファイナンスの式を使用する技術的な計算または複雑な計算が含まれています。 会計士は現在の金融市場を見て、どの金融公式が最良のモデルになるかを決定します。

通常、評価に使用される公正価値モデルについて利害関係者に通知するには、開示が必要です。 監査人はまた、使用されているモデルを見て、それらが適切であることを確認し、正確なデータを提供します。 そうでない場合、深刻な違反となり、企業が資産、投資、またはその他の項目を再評価する必要があります。