Quais são os diferentes modelos de valor justo?
A contabilização do valor justo requer que a empresa avalie periodicamente o valor dos itens em seu balanço patrimonial. Para fazer isso, os contadores podem usar modelos de valor justo para alterar o valor dos itens nas demonstrações financeiras. Alguns dos tipos mais comuns de modelos incluem fluxos de caixa descontados, o modelo relativo e modelos de precificação de opções, embora outros possam existir. Os contadores devem garantir que uma empresa siga todas as normas contábeis nacionais aplicáveis ao usar modelos de valor justo. Em alguns casos, os contadores podem ter que fazer uma estimativa, pois nenhum modelo fornecerá um valor exato para o valor justo.
Os fluxos de caixa descontados são modelos comuns de valor justo que funcionam melhor para ativos ou outros projetos que geram retorno financeiro. Os contadores examinam o número de anos úteis restantes para o ativo ou outro item. Os fluxos de caixa futuros desse item precisam ser descontados ao valor atual do dólar usando um fator de fluxo de caixa. Isso permite que a empresa avalie o valor atual de projetos, investimentos ou ativos em comparação com o valor do balanço. As diferenças entre os valores provavelmente resultarão em um ajuste para o valor desses itens.
Os valores relativos do modelo justo usam os valores de mercado observados para produzir um valor atual para ativos ou outros itens. Os contadores devem encontrar um mercado aberto que contenha exatamente o mesmo ativo, investimento ou item. Se um mercado não existir onde o mesmo item muda de mãos com frequência, um mercado com itens semelhantes pode ser utilizável. De qualquer maneira, o mercado fornece dados observáveis que os contadores podem conectar aos modelos de valor justo. Os dados observados resultam em um valor justo para que os contadores possam fazer os ajustes necessários para os itens do balanço.
Os modelos de precificação de opções são os contadores finais do grupo que podem usar para fins de valor justo. Esses tipos de modelos de valor justo são mais comuns para títulos ou investimentos financeiros. Os padrões contábeis nacionais geralmente exigem que as empresas ajustem o valor desses itens devido à frequência das mudanças de valor. Muitos desses modelos incluem cálculos técnicos ou complexos que usam fórmulas de finanças corporativas. Os contadores analisam os mercados financeiros atuais e determinam qual das fórmulas financeiras fará o melhor modelo.
As divulgações são normalmente necessárias para informar as partes interessadas sobre os modelos de valor justo usados para avaliação. Os auditores também examinam os modelos usados para garantir que sejam adequados e fornecer dados precisos. Caso contrário, isso pode resultar em uma violação grave que exige que a empresa reavalie seus ativos, investimentos ou outros itens.