Quels sont les différents modèles de juste valeur?
La comptabilisation à la juste valeur exige d’une entreprise qu’elle évalue périodiquement la valeur des éléments de son bilan. Pour ce faire, les comptables peuvent utiliser des modèles de juste valeur pour modifier la valeur des éléments des états financiers. Quelques-uns des types de modèles les plus courants incluent les flux de trésorerie actualisés, le modèle relatif et les modèles d'évaluation des options, bien que d'autres puissent exister. Les comptables doivent s'assurer qu'une entreprise respecte toutes les normes comptables nationales applicables lors de l'utilisation de modèles de juste valeur. Dans certains cas, les comptables peuvent être amenés à faire une estimation car aucun modèle ne fournira un chiffre exact pour la juste valeur.
Les flux de trésorerie actualisés sont des modèles courants de juste valeur qui fonctionnent le mieux pour des actifs ou d’autres projets générant un rendement financier. Les comptables examinent le nombre d'années utiles restantes pour l'actif ou un autre élément. Les flux de trésorerie futurs provenant de cet élément doivent être actualisés à la valeur en dollars courants en utilisant un facteur de flux de trésorerie. Cela permet à l'entreprise d'évaluer la valeur actuelle des projets, des investissements ou des actifs par rapport à la valeur au bilan. Les différences entre les valeurs entraîneront probablement un ajustement de la valeur de ces éléments.
Les justes valeurs relatives du modèle utilisent les valeurs de marché observées pour produire une valeur actuelle d'actifs ou d'autres éléments. Les comptables doivent trouver un marché ouvert contenant exactement le même actif, investissement ou élément. S'il n'existe pas de marché dans lequel le même article change souvent de mains, un marché avec des articles similaires peut être utilisable. Dans les deux cas, le marché fournit des données observables que les comptables peuvent intégrer dans des modèles de juste valeur. Les données observées donnent alors une juste valeur, ce qui permet aux comptables de procéder aux ajustements nécessaires pour les postes du bilan.
Les modèles d'évaluation des options sont les derniers que les comptables du groupe peuvent utiliser à des fins de juste valeur. Ces types de modèles de juste valeur sont les plus courants pour les titres financiers ou les investissements. Les normes comptables nationales exigent souvent que les entreprises ajustent la valeur de ces éléments en raison de la fréquence des variations de valeur. Bon nombre de ces modèles incluent des calculs techniques ou complexes qui utilisent des formules de financement d'entreprise. Les comptables examinent les marchés financiers actuels et déterminent laquelle des formules financières constituera le meilleur modèle.
Les informations à fournir sont généralement nécessaires pour informer les parties prenantes des modèles de juste valeur utilisés pour l'évaluation. Les auditeurs examinent également les modèles utilisés pour s'assurer qu'ils sont appropriés et fournissent des données précises. S'ils ne le font pas, cela peut entraîner une violation grave obligeant la société à réévaluer ses actifs, ses investissements ou d'autres éléments.