Wat zijn de verschillende reële-waardemodellen?
Fair value accounting vereist dat een bedrijf periodiek de waarde van items op zijn balans beoordeelt. Hiertoe kunnen accountants reële-waardemodellen gebruiken om de waarde van items op de financiële overzichten te wijzigen. Enkele van de meest voorkomende soorten modellen zijn onder meer contant gemaakte kasstromen, het relatieve model en prijsmodellen voor opties, hoewel er andere kunnen bestaan. Accountants moeten ervoor zorgen dat een bedrijf alle toepasselijke nationale boekhoudnormen volgt bij het gebruik van reële-waardemodellen. In sommige gevallen is het mogelijk dat accountants een schatting moeten maken omdat geen enkel model een exact cijfer voor de reële waarde zal geven.
Verdisconteerde kasstromen zijn gangbare reële-waardemodellen die het beste werken voor activa of andere projecten die een financieel rendement genereren. Accountants kijken naar het aantal nuttige jaren dat nog over is voor het actief of een ander item. De toekomstige kasstromen van dit artikel moeten worden verdisconteerd naar de huidige dollarwaarde met behulp van een kasstroomfactor. Hierdoor kan het bedrijf de huidige waarde van projecten, investeringen of activa beoordelen in vergelijking met de balanswaarde. Verschillen tussen de waarden zullen waarschijnlijk resulteren in een aanpassing voor de waarde van deze items.
Relatieve reële modelwaarden gebruiken geobserveerde marktwaarden om een actuele waarde voor activa of andere items te produceren. Accountants moeten een open markt vinden die exact hetzelfde activum, dezelfde investering of hetzelfde item bevat. Als er geen markt bestaat waar hetzelfde item vaak van eigenaar verandert, kan een markt met vergelijkbare items bruikbaar zijn. Hoe dan ook, de markt biedt waarneembare gegevens die accountants kunnen aansluiten op modellen met reële waarde. De waargenomen gegevens resulteren vervolgens in een reële waarde, zodat accountants indien nodig aanpassingen kunnen aanbrengen voor de balansposten.
Optieprijsmodellen zijn de uiteindelijke groepsaccountants die kunnen worden gebruikt voor fair value-doeleinden. Dit soort modellen met reële waarde komen het meest voor bij financiële effecten of beleggingen. Nationale boekhoudnormen vereisen vaak dat bedrijven de waarde van deze posten aanpassen vanwege de frequentie van waardeveranderingen. Veel van deze modellen bevatten technische of complexe berekeningen die formules voor bedrijfsfinanciering gebruiken. Accountants kijken naar de huidige financiële markten en bepalen welke van de financieringsformules het beste model vormen.
Openbaarmakingen zijn doorgaans noodzakelijk om belanghebbenden te informeren over de reële waarderingsmodellen die voor de waardering worden gebruikt. Accountants kijken ook naar de modellen die worden gebruikt om ervoor te zorgen dat ze geschikt zijn en nauwkeurige gegevens verstrekken. Als dit niet het geval is, kan dit leiden tot een ernstige overtreding waardoor het bedrijf zijn activa, investeringen of andere items moet herwaarderen.