¿Qué es la depreciación de activos?
Un activo es un elemento tangible que tiene un valor monetario, como un edificio, automóvil, computadora o estantería. La mayoría de los activos se desgastan y disminuyen en valor, o se deprecian, con el tiempo. Si una empresa compra un activo que tiene una expectativa de vida de más de un año, no puede cancelar el costo total como un gasto el año en que se compra. En cambio, el costo se prorratea durante la vida esperada de un artículo, y ese monto prorrateado se deduce como depreciación del activo.
En contabilidad, un activo se deprecia de manera diferente para el programa de pérdidas y ganancias que para el impuesto a las ganancias. La depreciación de los activos para fines comerciales se basa en el tiempo real que la compañía espera usar el artículo, mientras que la depreciación para fines fiscales utiliza una expectativa de vida establecida según la clase de propiedad y determinada por la autoridad fiscal del gobierno. Por ejemplo, una empresa puede comprar un automóvil que pretende usar solo durante tres años, por lo que la depreciación de los activos se extenderá durante tres años para los estados de resultados. Sin embargo, el código de impuestos puede requerir que un vehículo se deprecia durante cinco años, por lo que se utiliza un cálculo diferente al preparar los formularios de impuestos.
La depreciación de activos puede calcularse utilizando un método de línea recta o alguna forma de método acelerado aprobado. La línea recta es relativamente simple de calcular; el costo del artículo se divide por la cantidad de años que se espera que dure y se toma una cantidad igual de depreciación o deducción de costos cada año. Con este método, un artículo que cuesta $ 5000 dólares estadounidenses (USD) y tiene una vida útil prevista de cinco años se deducirá, o depreciará, a una tasa de $ 1000 USD por año. Si el artículo se compra o se pone en servicio en cualquier momento que no sea el primero del año, entonces se debe hacer un ajuste en el primer y último año de la vida del activo.
Las formas aceleradas de depreciación se basan en fórmulas o gráficos establecidos, y los cuerpos legislativos las cambian con frecuencia. En tiempos de prosperidad económica, la cantidad de aceleración permitida puede reducirse y la esperanza de vida de la clase de activos puede extenderse. Durante las recesiones económicas, los gobiernos pueden aumentar la cantidad de depreciación inicial permitida y acortar las expectativas de vida de la clase para alentar a las empresas a aumentar el gasto en activos inmobiliarios.
En los EE. UU., Se permite deducir el costo total del activo, mientras que el Reino Unido y Canadá asignan un valor residual a un artículo que no se puede deducir. Si un automóvil cuesta $ 10,000 USD y tiene un valor de rescate de $ 1,500 USD, entonces la depreciación de los activos se limitará a $ 8,500 USD en esos países. Canadá y los Estados Unidos permiten la depreciación como una deducción en el impuesto sobre la renta. En el Reino Unido, la depreciación se calcula únicamente con el propósito de determinar el patrimonio neto de una empresa. La depreciación se agrega nuevamente a la ganancia neta a efectos fiscales, y un porcentaje del costo, denominado asignación de capital, se deduce en la declaración.
El cálculo de la depreciación de activos de bienes inmuebles es diferente y no se basa en el costo de toda la propiedad. La suposición universal es que el terreno en el que se encuentran los edificios durará para siempre y, por lo tanto, no se permite la depreciación. Sin embargo, las estructuras se desgastarán con el tiempo y deben ser renovadas o reemplazadas. Para calcular la depreciación de activos en bienes inmuebles, la mayoría de los países requieren que el valor de la tierra se deduzca del precio de compra total para calcular la parte asignada a las estructuras que se pueden depreciar.